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國家稅務(wù)總局
關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第30號
為落實(shí)《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》）及《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》），規(guī)范耕地占用稅征收管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡稱“應(yīng)稅土地”）面積為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅，實(shí)行一次性征收。
耕地占用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額。
應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積，以平方米為單位。
當(dāng)?shù)剡m用稅額是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會決定的應(yīng)稅土地所在地縣級行政區(qū)的現(xiàn)行適用稅額。
二、按照《耕地占用稅法》第六條規(guī)定，加按百分之一百五十征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×百分之一百五十。
三、按照《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規(guī)定，免征、減征耕地占用稅的部分項(xiàng)目按以下口徑執(zhí)行：
?。ㄒ唬┟舛惖能娛略O(shè)施，是指《中華人民共和國軍事設(shè)施保護(hù)法》第二條所列建筑物、場地和設(shè)備。具體包括：指揮機(jī)關(guān)，地面和地下的指揮工程、作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場、港口、碼頭；營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站，測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；邊防、海防管控設(shè)施；國務(wù)院和中央軍事委員會規(guī)定的其他軍事設(shè)施。
（二）免稅的社會福利機(jī)構(gòu)，是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)及救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。
養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為老年人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的老年人社會福利機(jī)構(gòu)。具體包括老年社會福利院、養(yǎng)老院（或老人院）、老年公寓、護(hù)老院、護(hù)養(yǎng)院、敬老院、托老所、老年人服務(wù)中心等。
殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為殘疾人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的社會福利機(jī)構(gòu)。具體包括為肢體、智力、視力、聽力、語言、精神方面有殘疾的人員提供康復(fù)和功能補(bǔ)償?shù)妮o助器具，進(jìn)行康復(fù)治療、康復(fù)訓(xùn)練，承擔(dān)教育、養(yǎng)護(hù)和托管服務(wù)的社會福利機(jī)構(gòu)。
兒童福利機(jī)構(gòu)，是指為孤、棄、殘兒童提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、醫(yī)療、教育、托管等服務(wù)的兒童社會福利服務(wù)機(jī)構(gòu)。具體包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村、孤兒學(xué)校、殘疾兒童康復(fù)中心、社區(qū)特教班等。
社會救助機(jī)構(gòu)，是指為生活無著的流浪乞討人員提供尋親、醫(yī)療、未成年人教育、離站等服務(wù)的救助管理機(jī)構(gòu)。具體包括縣級以上人民政府設(shè)立的救助管理站、未成年人救助保護(hù)中心等專門機(jī)構(gòu)。
?。ㄈ┟舛惖尼t(yī)療機(jī)構(gòu)，是指縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。
?。ㄋ模p稅的公路線路，是指經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。具體包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩側(cè)邊溝或者截水溝。
四、根據(jù)《耕地占用稅法》第八條的規(guī)定，納稅人改變原占地用途，需要補(bǔ)繳耕地占用稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變用途當(dāng)日,具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日。
五、未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占地的當(dāng)日。
六、耕地占用稅實(shí)行全國統(tǒng)一的納稅申報(bào)表（見附件）。
七、耕地占用稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)依占用應(yīng)稅土地的不同情形分別提交下列材料：
?。ㄒ唬┺r(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復(fù)印件；
?。ǘ┡R時(shí)占用耕地批準(zhǔn)文件復(fù)印件；
?。ㄈ┪唇?jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料復(fù)印件。
其中第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)，納稅人提交的批準(zhǔn)文書信息能夠通過政府信息共享獲取的，納稅人只需要提供上述材料的名稱、文號、編碼等信息供查詢驗(yàn)證，不再提交材料復(fù)印件。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人申報(bào)資料后，應(yīng)審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、項(xiàng)目間邏輯關(guān)系是否相符。審核無誤的即時(shí)受理；審核發(fā)現(xiàn)問題的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
九、耕地占用稅減免優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。納稅人根據(jù)政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人對留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應(yīng)留存下列材料：
?。ㄒ唬┸娛略O(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料；
（二）學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用應(yīng)稅土地的證明材料；
（三）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用應(yīng)稅土地的證明材料；
?。ㄋ模┺r(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料；
（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。
十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實(shí)施辦法》第十九條的規(guī)定申請退稅的，納稅人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn)，并提交以下材料復(fù)印件：
?。ㄒ唬┒愂绽U款書、稅收完稅證明；
?。ǘ?fù)墾驗(yàn)收合格確認(rèn)書。
十一、納稅人、建設(shè)用地人符合《實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定共同申請退稅的，納稅人、建設(shè)用地人應(yīng)提供身份證明查驗(yàn)，并提交以下材料復(fù)印件：
?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)提交稅收繳款書、稅收完稅證明；
?。ǘ┙ㄔO(shè)用地人應(yīng)提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料。
十二、本公告自2019年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉執(zhí)行的通知》（國稅發(fā)〔2001〕110號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕129號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈耕地占用稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第2號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）同時(shí)廢止。
特此公告。
一、制定《公告》背景
二、制定《公告》的指導(dǎo)思想
以便利納稅人理解、便于基層執(zhí)行為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，以準(zhǔn)確理解掌握相關(guān)政策為要求，以規(guī)范征收管理、優(yōu)化辦稅流程、加強(qiáng)信息管稅為路徑，細(xì)化明確征收管理措施，簡化辦稅資料，提升納稅服務(wù)水平，在耕地占用稅申報(bào)征收、減免退稅管理方面為納稅人和基層稅務(wù)人員提供更加明確的政策依據(jù)與操作指引。
三、《公告》主要內(nèi)容
公告共十二條，內(nèi)容包括耕地占用稅計(jì)稅公式、減免稅具體內(nèi)容、稅收減免退補(bǔ)稅辦理、納稅申報(bào)表及申報(bào)資料提交、減免稅后續(xù)管理和擬廢止的規(guī)范性文件等。
?。ㄒ唬┟鞔_計(jì)稅公式，便利納稅人申報(bào)計(jì)稅。
?。ǘ┘?xì)化減免稅具體內(nèi)容，便利納稅人理解、便于基層執(zhí)行。依據(jù)《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規(guī)定，進(jìn)一步明確減免稅具體包括內(nèi)容，納稅人可以對照占地項(xiàng)目與占地用途，辦理申報(bào)減免，提高申報(bào)減免稅準(zhǔn)確性，減少誤判。
?。ㄈ﹥?yōu)化納稅申報(bào)表，縮短辦稅時(shí)間。優(yōu)化申報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，一張申報(bào)表解決了過去需要填報(bào)多張申報(bào)表的問題，節(jié)約辦稅時(shí)間。
?。ㄋ模┖喕k稅資料，優(yōu)化辦稅流程。精簡辦稅資料，明確減免退稅辦稅路徑，明確減免稅采取“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。
四、施行時(shí)間
《公告》自2019年9月1日起施行。
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