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2019年度熱點(diǎn)政策
 
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利取得企業(yè)所得稅政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——延續(xù)鐵路債券利息收入減半優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——固定資產(chǎn)加速折舊政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——農(nóng)村飲水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——上海國(guó)際能源交易中心風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——永續(xù)債企業(yè)所得稅政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——保險(xiǎn)企業(yè)傭金及手續(xù)費(fèi)支出扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——延續(xù)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（放管服）——跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)政策 2020-03-06
·2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（放管服）——申報(bào)表修訂 2020-03-06
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:50 來(lái)源 : 上海稅務(wù)
（一）文件依據(jù)
 
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
 
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.政策主要變化
 
第一，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的覆蓋面。政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬(wàn)元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬(wàn)元（其他企業(yè)1000萬(wàn)元）。此次調(diào)整明確將上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬(wàn)元、300人和5000萬(wàn)元。
 
第二，引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。政策調(diào)整前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10%。此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%；二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。
 
2.小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)
 
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
 
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
 
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
 
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
 
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
 
3.政策適用范圍
 
無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
 
4.政策享受方式
 
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。自2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:40 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
 
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201902/t444081.html
 
2.《上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 上海市退役軍人事務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2019〕2號(hào)）
 
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201907/t446325.html
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
 
我市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.稅款減免順序及額度
 
企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
 
納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
 
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
 
2.享受政策具體范圍
 
通知所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
 
通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
 
3.留存?zhèn)洳橘Y料
 
（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；
 
（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；
 
（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。
 
4.注意事項(xiàng)
 
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。
 
稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額扣除稅收優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:38 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）
 
2.《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第10號(hào)）
 
3.《上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 上海市人力資源和社會(huì)保障局 上海市人民政府合作交流辦公室關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2019〕3號(hào)）
 
http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201907/t446326.html
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
 
我市標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.政策變化要點(diǎn)
 
一是提高了享受優(yōu)惠的定額標(biāo)準(zhǔn)，由每人每年4000元提高到每人每年6000元。
 
二是取消行業(yè)限制。將享受優(yōu)惠的招用重點(diǎn)群體就業(yè)企業(yè)的行業(yè)范圍由商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，放寬到所有增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位，為各市場(chǎng)主體吸納就業(yè)提供統(tǒng)一的稅收政策。
 
2.政策適用范圍
 
可享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
 
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可享受相關(guān)政策。
 
3.政策享受流程
 
（1）享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需提供），企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì)保險(xiǎn)記錄（通過內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄）等材料向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請(qǐng)。
 
（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核實(shí)招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)等相關(guān)情況后，對(duì)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點(diǎn)群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
 
招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請(qǐng)。
 
4.稅款減免順序及額度
 
納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
 
納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
 
享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。
 
減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
 
第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過36個(gè)月。
 
5.留存?zhèn)洳橘Y料
 
（1）享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。
 
（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
 
（3）《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
 
6.注意事項(xiàng)
 
企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。
 
企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)可享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策中涉及的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
 
稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利取得企業(yè)所得稅政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:36 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
1.對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
 
2.對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
 
3.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——延續(xù)鐵路債券利息收入減半優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:34 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)內(nèi)容沒有變化，對(duì)享受優(yōu)惠的鐵路債券發(fā)行年限由三年（2016-2018）延長(zhǎng)至五年（2019-2023）。
 
鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:32 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)保部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)保部公告2019年第60號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.享受政策主體判定標(biāo)準(zhǔn)
 
第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
 
（1）在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè)；
 
（2）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；
 
（3）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；
 
（4）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；
 
（5）具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求；
 
（6）保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；
 
（7）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。
 
2.后續(xù)管理
 
第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。稅?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請(qǐng)生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——固定資產(chǎn)加速折舊政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:30 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.政策主要變化
 
將固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍擴(kuò)大到全部制造業(yè)領(lǐng)域。
 
2.制造業(yè)企業(yè)可以享受的固定資產(chǎn)加速折舊政策
 
該政策主要內(nèi)容僅為擴(kuò)大政策適用范圍，具體固定資產(chǎn)加速折舊政策內(nèi)容無(wú)變化，仍與原有政策保持一致：一是符合條件的企業(yè)在2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；二是符合條件的制造業(yè)小型微利企業(yè)在2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
 
另外，財(cái)稅〔2018〕54號(hào)規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊
 
3.制造業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)
 
制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——農(nóng)村飲水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:28 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.政策適用范圍
 
飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。
 
飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
 
2.優(yōu)惠享受期限
 
自2019年1月1日起，新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，享受三免三減半政策。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（優(yōu)惠政策篇）——集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:26 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
對(duì)依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
文件所稱“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定的條件。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——上海國(guó)際能源交易中心風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出稅前扣除政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:24 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于上海國(guó)際能源交易中心有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕32號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
上海國(guó)際能源交易中心依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》、《期貨交易所管理辦法》和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
上海國(guó)際能源交易中心依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
文件所稱準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
 
本通知自2019年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。上海國(guó)際能源交易中心于2018年3月上市交易后提取的符合本通知規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金，可按本通知規(guī)定執(zhí)行。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:16 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.受贈(zèng)范圍
 
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
 
2.政策亮點(diǎn)
 
企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。
 
3.政策追溯扣除
 
企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——永續(xù)債企業(yè)所得稅政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:15 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，符合規(guī)定的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的永續(xù)債的相關(guān)規(guī)定及要求
 
企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
 
2.適用債券利息企業(yè)所得稅政策的永續(xù)債的相關(guān)規(guī)定及要求
 
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。
 
符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條(含)以上的永續(xù)債：
 
（1）被投資企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資具有還本義務(wù)；
 
（2）有明確約定的利率和付息頻率；
 
（3）有一定的投資期限；
 
（4）投資方對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
 
（5）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
 
（6）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；　
 
（7）被投資企業(yè)將該項(xiàng)投資計(jì)入負(fù)債；
 
（8）該項(xiàng)投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；　
 
（9）該項(xiàng)投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。
 
3.永續(xù)債的具體范圍
 
本公告所稱永續(xù)債是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)，或經(jīng)中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)注冊(cè)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)授權(quán)的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回(續(xù)期)選擇權(quán)或無(wú)明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具(含永續(xù)票據(jù))、無(wú)固定期限資本債券等。
 
4.注意事項(xiàng)
 
企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場(chǎng)等發(fā)行市場(chǎng)的發(fā)行文件中向投資方予以披露。
 
發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)對(duì)永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——保險(xiǎn)企業(yè)傭金及手續(xù)費(fèi)支出扣除政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:14 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費(fèi)及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺(tái)賬管理。
 
2.本政策自2019年1月1日起施行，2018年度匯算清繳可按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
 
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——延續(xù)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:13 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第85號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào))，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%;2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%;3.可疑類貸款，計(jì)提比例為50%;4.損失類貸款，計(jì)提比例為100%。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
本文是對(duì)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕3號(hào)）的延續(xù)，除政策執(zhí)行期間外，相關(guān)內(nèi)容未做修改，政策執(zhí)行期間變?yōu)樽?019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（資產(chǎn)扣除篇）——金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:12 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：
 
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。
 
金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.政策享受范圍
 
政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司。
 
2.準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)范圍
 
（1）貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);
 
（2）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);
 
（3）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。
 
金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，以及除上述三條列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。
 
3.政策適用條件
 
（1）金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
 
（2）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第85號(hào))的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定。
 
4.政策適用期限
 
本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（放管服）——跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)政策
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:11 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
（一）文件依據(jù)
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)）
 
（二）政策主要內(nèi)容
 
跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：
 
1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；
 
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；
 
3.出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。
 
（三）政策要點(diǎn)解析
 
1.應(yīng)稅所得率
 
跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
 
2.有關(guān)概念
 
本公告所稱綜試區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；本公告所稱跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
 
3.注意事項(xiàng)
 
綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
 
本公告自2020年1月1日起施行。
 
2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)政策（放管服）——申報(bào)表修訂
 
發(fā)布時(shí)間：2020-03-06 12:10 來(lái)源 : 上海稅務(wù) 掃描二維碼分享到新浪微博
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201912/t451506.html），對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》等13張表單的表單樣式或填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂，并取消部分資料的填報(bào)：一是對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）等7張表單樣式和填報(bào)說(shuō)明、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）等三張表單填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。二是對(duì)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）中個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行完善。三是取消《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報(bào)和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報(bào)送。