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國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告
公告〔2021〕10號
為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定在內(nèi)蒙古自治區(qū)部分地區(qū)開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票）試點工作。依托全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時在線免費為納稅人提供全電發(fā)票開具、交付、查驗等服務(wù)，實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、2021年12月1日起，在呼和浩特市的部分納稅人中開展全電發(fā)票試點。
試點納稅人范圍由國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局確定。受票方范圍根據(jù)試點進度逐步推廣到全區(qū)。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點范圍。
電子發(fā)票服務(wù)平臺登錄地址為：
https://etax.neimenggu.chinatax.gov.cn/。
二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。
三、內(nèi)蒙古自治區(qū)全電發(fā)票由內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局監(jiān)制。全電發(fā)票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。全電發(fā)票樣式見附件1。
四、全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼。
五、試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺即可開票。
六、稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。
（一）試點納稅人開具全電發(fā)票以及紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，共用同一個開具金額總額度。
（二）稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，確定初始開具金額總額度，并進行動態(tài)調(diào)整。
（三）試點納稅人開具金額總額度不足，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整開具金額總額度。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素調(diào)整其開具金額總額度。
七、試點納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，供試點納稅人查詢、下載、打印。
八、試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
九、試點納稅人取得增值稅扣稅憑證用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。
非試點納稅人取得全電發(fā)票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。
十、試點納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識。納稅人以全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，按照財政和檔案部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十一、試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做增值稅用途確認及入賬確認的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認；
（二）受票方已做增值稅用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認后，生成《紅字發(fā)票信息確認單》(見附件2），開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。
受票方已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字全電發(fā)票后，與《紅字發(fā)票信息確認單》一并作為記賬憑證。
十二、單位和個人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗全電發(fā)票信息。
十三、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具紙質(zhì)發(fā)票，開具紙質(zhì)發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票。
電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具成品油、稀土、機動車（含二手車）、卷煙、出口、通行費等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述全電發(fā)票的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。
十四、試點納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定依法、誠信、如實使用全電發(fā)票，不得虛開、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。稅務(wù)機關(guān)依法加強稅收監(jiān)管和風(fēng)險防范，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。
十五、本公告自2021年12月1日起施行。
特此公告。
附件：
全電發(fā)票樣式.pdf
紅字發(fā)票信息確認單.pdf
國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局
2021年11月30日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》的解讀
為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低征納成本,內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（以下稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？
全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺24小時在線免費為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下稱全電發(fā)票）開具、交付、查驗等服務(wù)，是落實稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的重要抓手。使用全電發(fā)票能進一步強化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實現(xiàn)經(jīng)濟交易信息“一票式”集成，有利于降低征納成本。
二、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點？
（一）領(lǐng)票流程更簡化
開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”?；诖耍罗k納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。
（二）發(fā)票開具更便捷
一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動端手機App隨時、隨地開具全電發(fā)票。
二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。
三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
四是“去版式”滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。
五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。
（三）入賬歸檔一體化
一是通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。
二是發(fā)布電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn)，開放電子發(fā)票服務(wù)平臺接口方案，鼓勵規(guī)模較大、信息化程度較高的企業(yè)改造ERP等財務(wù)軟件直接對接，實現(xiàn)發(fā)票報銷、入賬、歸檔一體化操作。
三、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？
全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。試點納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)的，需填寫相應(yīng)內(nèi)容，票面展示信息也略有不同。特定行業(yè)、特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景包括但不限于建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、差額征稅等。
對需要開具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點納稅人，在開具全電發(fā)票時，票面左上角會展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。
四、如何理解《公告》中的“開具金額總額度”？
稅務(wù)機關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。
例1：試點納稅人C公司是按月申報的一般納稅人，2022年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日已開具發(fā)票金額700萬元，剩余可開票金額為50萬元。
8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將8月開具金額總額度重新調(diào)整為750萬元。如果C公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）C公司的剩余可開票金額仍為50萬元。
8月1日至11日9時，如果C公司實際開具發(fā)票金額20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可開票金額為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。
例2：試點納稅人D公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2022年2月開具金額總額度為10萬元，截止到2月28日已開具發(fā)票金額5萬元，剩余可開票金額為5萬元。
3月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將3月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因D公司是按季申報的納稅人，3月無需完成2月所屬期增值稅申報，則3月1日后剩余可開票金額為10萬元（即3月初的開具金額總額度）。3月1日至31日，D公司已開具發(fā)票金額為8萬元，剩余可開票金額為2萬元。
4月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將4月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果D公司于4月6日9時完成2022年第一季度所屬期增值稅申報并比對通過，則4月6日9時前（即未完成第一季度所屬期增值稅申報前）剩余可開票金額仍為2萬元。
4月1日至6日9時，如果D公司實際開具發(fā)票金額2萬元，則4月6日9時（即完成申報）后的剩余可開票金額為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。
五、試點納稅人的初始開具金額總額度是如何確定的？
稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素確定試點納稅人初始開具金額總額度。具體分兩種情況：
（一）對試點新辦納稅人，稅務(wù)機關(guān)按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度。
試點新辦納稅人是指，自2021年12月1日起，試點地區(qū)部分新設(shè)立登記的增值稅納稅人。
例3：納稅人E公司，2022年1月成立，依據(jù)該納稅人的風(fēng)險程度和納稅信用級別等因素,電子發(fā)票服務(wù)平臺按照相應(yīng)規(guī)則計算得出E公司初始開具金額總額度為750萬元。
（二）對試點存量納稅人，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其原票種核定信息，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營、開票和申報等因素，按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度。
試點存量納稅人是指，試點地區(qū)使用金稅盤、稅控盤、稅務(wù)Ukey開具增值稅發(fā)票及其他方式開具發(fā)票的部分增值稅納稅人。
例4：納稅人F公司，每月可申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票（十萬元）30份、增值稅普通發(fā)票（十萬元）50份。2021年12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺上線，F(xiàn)公司作為試點納稅人，電子發(fā)票服務(wù)平臺按照相應(yīng)規(guī)則計算得出該公司的初始開具金額總額度為800萬元/自然月。
六、如何理解試點納稅人開具全電發(fā)票以及原使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，共用同一個開具金額總額度？
為降低試點納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險防控，試點期間對發(fā)票開具金額總額度進行統(tǒng)一管理。
紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，其每月最高領(lǐng)用數(shù)量及最高開票限額沿用現(xiàn)有管理模式，即區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，根據(jù)票種核定時所核定的每月最高領(lǐng)用數(shù)量乘以最高開票限額分別得到專用發(fā)票和普通發(fā)票的當(dāng)月發(fā)票開具金額總額度。全電發(fā)票不區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，在納稅人首次申請全電發(fā)票（包括新辦納稅人和存量納稅人）時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人風(fēng)險等級和信用等級等因素，對納稅人當(dāng)月全電發(fā)票開具金額總額度進行初始確認，得到納稅人當(dāng)月全電發(fā)票的初始開具金額總額度。試點初期，根據(jù)納稅人發(fā)票開具情況，通過人工控制實現(xiàn)全電發(fā)票和使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票共用同一個開具金額總額度。
后續(xù)，隨著全電發(fā)票的推廣，將實現(xiàn)系統(tǒng)自動控制全電發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票共用同一個開具金額總額度。納稅人首次申請全電發(fā)票時，不再區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，系統(tǒng)根據(jù)納稅人風(fēng)險等級、納稅信用級別及實際經(jīng)營情況等因素，確定納稅人初始的發(fā)票開具金額總額度，全電發(fā)票和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票受其統(tǒng)一控制。離線開票總金額占用發(fā)票開具金額總額度。
七、試點納稅人開具金額總額度不足時，如何增加額度？
調(diào)整開具金額總額度有兩種方式，包括系統(tǒng)自動調(diào)整和人工調(diào)整。
（一）系統(tǒng)自動調(diào)整
1.臨時調(diào)整。較低風(fēng)險的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票的累計金額首次達到當(dāng)前開具金額總額度一定比例的，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動按照當(dāng)前開具金額總額度的一定比例為納稅人臨時增加開具金額總額度，臨時調(diào)整每月只觸發(fā)一次。
2.定期調(diào)整。系統(tǒng)依據(jù)納稅人風(fēng)險等級、開具金額總額度使用情況、申報情況，自動在每月1日對本月開具金額總額度進行調(diào)整。
3.不定期調(diào)整。納稅人的類別發(fā)生變化或出現(xiàn)較低風(fēng)險的納稅人連續(xù)3個月均觸發(fā)臨時調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度（即每月實際開票金額均超過月初開具金額總額度）情形的，系統(tǒng)將自次月起根據(jù)相關(guān)規(guī)則調(diào)整月初開具金額總額度。
例5：納稅人G公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺將G公司評為較低風(fēng)險的納稅人，計算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元。2022年5月，G公司銷售額激增，至5月20日，開票累計金額達到600萬元（超過當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風(fēng)險掃描無問題后，為G公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。
例6：納稅人H公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺將H公司評為較低風(fēng)險的納稅人，計算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元。2022年3、4、5月，H公司均觸發(fā)臨時調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度，實際開具發(fā)票金額為800萬元、820萬元、860萬元。電子發(fā)票服務(wù)平臺自動掃描風(fēng)險無問題后，自6月起將按照相應(yīng)的計算規(guī)則， 把H公司的月初開具金額總額度調(diào)整為840萬元。
（二）人工調(diào)整
納稅人開具金額總額度不足且系統(tǒng)自動調(diào)整后開具金額總額度仍不足的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出人工調(diào)整開具金額總額度。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素調(diào)整其開具金額總額度。
例7：納稅人I公司2022年5月銷售額激增，系統(tǒng)為I公司臨時增加開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足I公司本月開票需求。I公司可向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)增開具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)核實確認屬實后，相應(yīng)調(diào)增I公司開具金額總額度。
八、電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供哪些服務(wù)？
稅務(wù)機關(guān)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點納稅人提供發(fā)票歸集、查詢、下載、打印等服務(wù)。納稅人開具和取得各類發(fā)票時，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并支持納稅人對全電發(fā)票進行查詢、下載、打印，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題。
九、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識功能？
電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識服務(wù)，試點納稅人使用該功能時，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務(wù)人員及時查驗，避免重復(fù)報銷入賬。
十、納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？
納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存全電發(fā)票電子件。
十一、試點納稅人怎樣開具紅字全電發(fā)票？
試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做增值稅用途確認及入賬確認的，開票方無需受票方確認，可直接全額開具紅字全電發(fā)票。
例8：2021年12月10日，從事食品生產(chǎn)的J公司（試點納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2021年12月5日開給從事食品零售的K公司（試點納稅人）的全電發(fā)票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票還未被K公司在12月勾選抵扣，也未入賬。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺直接全額開具對應(yīng)的紅字全電發(fā)票。
例9：2022年４月，從事機械加工的L公司（試點納稅人）為M公司（非試點納稅人）提供加工勞務(wù)。 L公司在2022年４月18日已為M公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，M公司對該發(fā)票未勾選抵扣也未入賬，L公司需全額開具紅字全電發(fā)票。
L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起沖紅流程，無需M公司確認，系統(tǒng)自動校驗通過后生成《紅字發(fā)票信息確認單》，L公司財務(wù)人員依據(jù)核實無誤的確認單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。
（二）受票方已做增值稅用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認后，生成《紅字發(fā)票信息確認單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。
例10：2021年12月，N公司（試點納稅人）銷售一批服裝給P公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已勾選抵扣。2022年1月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
P公司財務(wù)人員登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺，發(fā)起沖紅流程，選擇沖紅原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息，錄入沖紅金額和稅額。N公司財務(wù)人員完成確認后，系統(tǒng)生成《紅字發(fā)票信息確認單》。N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
十二、試點納稅人開具紅字全電發(fā)票有哪些注意事項？
（一）試點納稅人累計開具紅字全電發(fā)票票面記載的數(shù)量、負數(shù)金額、負數(shù)稅額絕對值，均不得超過原藍字發(fā)票票面記載的數(shù)量、金額和稅額。
（二）試點納稅人開具藍字全電發(fā)票當(dāng)月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其可開具發(fā)票金額；跨月開具紅字全電發(fā)票或開具紅字全電發(fā)票無法對應(yīng)藍字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月可開具發(fā)票金額。
例11：試點納稅人Q公司，2022年1月的開具金額總額度為750萬元。
2022年1月1日至5日Q公司開票累計金額100萬元，1月6日沖紅2021年12月25日開具的藍字全電發(fā)票金額10萬元，1月7日沖紅2022年1月3日開具的藍字全電發(fā)票金額50萬元，則1月8日剩余的可開具發(fā)票金額為700萬元（750萬元-100萬元+沖紅50萬元=700萬元）。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月可開具發(fā)票金額，沖紅2021年12月25日開具的藍字全電發(fā)票金額10萬元不列入當(dāng)月可開具發(fā)票金額計算。
十三、《公告》實施后，試點納稅人是否可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票？
《公告》自2021年12月1日起施行，試點納稅人可以使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票，也可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票仍按照原有規(guī)定管理。
十四、《公告》實施后，試點納稅人能開具機動車銷售發(fā)票嗎？
納稅人納入試點范圍后，從事機動車（含二手車）業(yè)務(wù)，暫不能通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票。試點納稅人需要開具上述三種發(fā)票的，可使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。
十五、納稅人開具或取得全電發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費申報表？
（一）一般納稅人開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。
一般納稅人勾選用于進項抵扣的全電發(fā)票，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）相關(guān)欄次。
一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。
（二）小規(guī)模納稅人開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。
十六、試點納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務(wù)機關(guān)如何幫助納稅人進行修改和更正？
試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務(wù)機關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。
納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認相關(guān)進項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。
納稅人將發(fā)票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。
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