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溫馨提示：4月1日企業(yè)所得稅申報(bào)
發(fā)布日期：2019年03月25日
來源：國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局辦公室
4月份征期，企業(yè)所得稅2019年1季度屬期和2018年度屬期申報(bào)將會(huì)疊加，為了方便納稅人快捷、準(zhǔn)確地完成相關(guān)申報(bào)，提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我們分析梳理了近幾年企業(yè)所得稅申報(bào)中經(jīng)常出現(xiàn)的問題和需要關(guān)注的事項(xiàng)，溫馨提示，請(qǐng)予關(guān)注。
一、季度預(yù)繳申報(bào)需關(guān)注的問題
(一)小型微利企業(yè)所得稅減稅政策在季度預(yù)繳時(shí)即可享受。
(二)從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按照當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。
(三)從2016年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(四)“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個(gè)行次一定要確保填寫無誤。
(五)核定征收企業(yè)只要符合條件也可享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
(六)預(yù)繳申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。因此，所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫該部分內(nèi)容。
(七)季度預(yù)繳申報(bào)表《A201020固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》本季度行5列6享受加速折扣優(yōu)惠金額不能小于上季度行5列6享受加速折扣優(yōu)惠金額。
(八)季度預(yù)繳申報(bào)表中《A201010免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》行25、行26、行27季度預(yù)繳申報(bào)不得填報(bào)。
二、年度申報(bào)需關(guān)注的問題
(一)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》( A000000 )“所屬行業(yè)”是否發(fā)生變化、是否填報(bào)正確、是否屬于限制性行業(yè)。
(二)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》( A000000 ) “資產(chǎn)總額”以萬元為單位、數(shù)據(jù)填報(bào)是否準(zhǔn)確(與企業(yè)規(guī)模是否匹配)。
(三)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》( A000000 ) “從業(yè)人數(shù)”是否發(fā)生變化，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確(與企業(yè)規(guī)模是否匹配)。
(四)上年四季度預(yù)繳申報(bào)是否完成，預(yù)繳稅款是否準(zhǔn)確。
(五)填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）中以前年度彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
(六)年度申報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入為零，營(yíng)業(yè)成本原則上不能大于零。
(七)年度申報(bào)表中應(yīng)納稅所得額與財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤(rùn)總額是否匹配，
(八)如在《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)中填報(bào)了數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整，則必須在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）相應(yīng)行次進(jìn)行對(duì)應(yīng)填報(bào)。
(九)如在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)中填報(bào)了數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整，則必須在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）相應(yīng)行次進(jìn)行對(duì)應(yīng)填報(bào)。
(十)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中“所屬行業(yè)明細(xì)代碼”是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策“負(fù)面清單行業(yè)”時(shí)，如果屬于“負(fù)面清單行業(yè)”(行業(yè)發(fā)生過變更的，應(yīng)以其享受優(yōu)惠年度的實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比進(jìn)行判定),則不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策“負(fù)面清單行業(yè)”包括: 1.煙草制造業(yè)，行業(yè)代碼以16開頭( 1610、1620、1690); 2. 住宿和餐飲業(yè)，行業(yè)代碼以61、62開頭; 3. 批發(fā)和零售業(yè)，行業(yè)代碼以51、52開頭; 4. 房地產(chǎn)業(yè)，行業(yè)代碼以70開頭; 5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，行業(yè)代碼以71、72開頭; 6.娛樂業(yè)，行業(yè)代碼以90 開頭; 7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
(十一)對(duì)有研發(fā)投入要求的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小型企業(yè)，軟件企業(yè)等納稅人，應(yīng)歸集整理好有關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，及時(shí)足額地申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
(十二)以下報(bào)表欄次我省應(yīng)當(dāng)無企業(yè)可填報(bào)
1.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)中“其他”欄次
2.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)中“其他”欄次
(十三)我省應(yīng)當(dāng)只有極少企業(yè)或無企業(yè)可享受以下減免稅政策
1.符合條件的非營(yíng)利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅
2.符合條件的非營(yíng)利組織(國(guó)家大學(xué)科技園)的收入免征企業(yè)所得稅
3.中國(guó)奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征
4.中國(guó)殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅
5.線寬小于0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅
7.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
8.北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)免征企業(yè)所得稅
9.線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅
(十四)以下申報(bào)表只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出(包括準(zhǔn)備金)，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)
《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)、《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105091)
(十五)確保填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，需與其他向外報(bào)送的材料數(shù)據(jù)一致，例如申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格、技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)的材料、自主評(píng)價(jià)科技型中小企業(yè)(科技部編號(hào))時(shí)提交的材料。
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