| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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來源:百滇稅務(wù)師事務(wù)所 萬偉華1、2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,可以從4月稅款所屬期開始一次性抵扣。
注意,4月征期內(nèi),申報(bào)3月稅款所屬期內(nèi)取得的不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票抵扣,依舊只能先抵扣60%進(jìn)項(xiàng)稅額。
5月征期開始,申報(bào)4月及以后稅款所屬期內(nèi)取得的不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票抵扣,不再分2年抵扣,可以一次性100%抵扣,不論取得的不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票是4月及之后開具的,還是4月之前開具的,不論是稅率10%,還是9%,都可以一次性抵扣,不再分期。
如果符合加計(jì)抵減政策,2019年4月1日以后取得不動(dòng)產(chǎn)增值稅專用發(fā)票,只要符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定,可以參與計(jì)算加計(jì)抵減額。
2019年4月1日以后不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,在當(dāng)期形成留抵稅額的,可用于計(jì)算增量留抵稅額。符合留抵退稅條件的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
申報(bào)表填寫:
5月征期開始,將取得的不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票勾選認(rèn)證后,填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對應(yīng)欄次。
同時(shí)填寫本表第9行“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對應(yīng)欄次。
2、2019年4月1日之前尚未抵扣完畢的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不動(dòng)產(chǎn)按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以在2019年4月稅款所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣,也可以根據(jù)自己的需要在2019年4月之后的任意稅款所屬期進(jìn)行一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,不可以分幾個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期,計(jì)算加計(jì)抵減額。
2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,在當(dāng)期形成留抵稅額的,可用于計(jì)算增量留抵稅額。如符合留抵退稅條件的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是以2019年4月1日起至申請退稅前這一段時(shí)間內(nèi)已抵扣的專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和完稅憑證三種票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)占全部進(jìn)項(xiàng)的比重來計(jì)算。統(tǒng)計(jì)時(shí),不要忘記2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
申報(bào)表填寫:
2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,可在2019年4月后(稅款所屬期)《附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列填寫,同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄“其他扣稅憑證”。 填寫的金額應(yīng)等于2019年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額。
不需要同時(shí)填寫第9欄“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”欄次。
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