一般納稅人申報(bào)指南，附注意事項(xiàng)提醒
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-13
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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北京國稅為了大伙能夠輕松報(bào)稅，小編整理了增值稅一般納稅人申報(bào)流程，申報(bào)表填寫順序方法及相關(guān)注意問題，并且還不斷更新，認(rèn)真看喲~
一般納稅人專區(qū)
一、增值稅一般納稅人申報(bào)流程
一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：
(一)抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
(三)清卡或反寫：申報(bào)成功后，納稅人再次登錄稅控系統(tǒng)進(jìn)行清卡或反寫。請(qǐng)及時(shí)查詢截止日期，確認(rèn)是否成功。
提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作。
二、增值稅一般納稅人申報(bào)表及其附列資料填寫步驟
增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項(xiàng)、附表二進(jìn)項(xiàng)、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點(diǎn)擊打開相應(yīng)報(bào)表填寫保存。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)核定扣除企業(yè)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)中還有農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表匯總表以及投入產(chǎn)出法、成本法、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營等表。
網(wǎng)報(bào)時(shí)請(qǐng)按照填寫順序進(jìn)行填寫
步驟一、 先填寫幾個(gè)子表
固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表
附表四 稅額抵減情況表
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)本期實(shí)際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征的本期實(shí)際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。
注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細(xì)表也要填寫。
有不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣項(xiàng)目的，填寫附表（五）：
注意不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負(fù)數(shù)。
《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》反映進(jìn)項(xiàng)明細(xì)，第1欄“稅額”列 =《附列資料（二）》（第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列）
步驟二、填寫附表（一）：銷售收入情況。
部分欄次對(duì)純貨物勞務(wù)類納稅人開放；部分欄次對(duì)純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放；兼營納稅人相關(guān)行次都會(huì)放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會(huì)勾稽。差額征稅需要事先登記，如果無法填寫，請(qǐng)及時(shí)在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行差額征稅項(xiàng)目登記，登記通過后才可以填寫差額征稅欄次。
由于簡(jiǎn)并稅率，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第3行“13%稅率”全部置灰，不支持網(wǎng)上填報(bào)。
企業(yè)如果有上述開票或其他網(wǎng)上無法填寫項(xiàng)目，請(qǐng)先在網(wǎng)上將其他項(xiàng)目填寫齊全上傳申報(bào)成功后，攜帶準(zhǔn)確的全套增值稅申報(bào)表，情況說明，公章，辦稅人身份證，營業(yè)執(zhí)照等資料到辦稅服務(wù)廳修改申報(bào)。
有差額扣除的，請(qǐng)?zhí)顚懜奖恚ㄈ狐c(diǎn)擊附表一12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額，會(huì)彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點(diǎn)擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點(diǎn)擊左上角退出此申報(bào)表。
步驟三、填寫附表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)。
請(qǐng)注意：認(rèn)證相符或進(jìn)行勾選確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的納稅所屬期內(nèi)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
請(qǐng)您一定注意，掃描認(rèn)證是在上月月底之前認(rèn)證，本月申報(bào)時(shí)填寫認(rèn)證抵扣數(shù)，而勾選確認(rèn)可以在申報(bào)前完成，所屬期一定看好是哪一個(gè)月，本月申報(bào)時(shí)要將這個(gè)所屬期勾選確認(rèn)的所有抵扣數(shù)填到表中。
第五行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書納稅人按稽核結(jié)果通知書上標(biāo)明的數(shù)據(jù)填寫，未在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)抵扣的，逾期也不得抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》合計(jì)數(shù)。需要注意：當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時(shí)，附表二是保存不過的，灰色項(xiàng)無法手工填寫，需要點(diǎn)擊左上角“補(bǔ)零”按鈕，即可通過保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報(bào)是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時(shí)會(huì)報(bào)錯(cuò)，顯示為紅色字體，另外現(xiàn)在還增加了數(shù)據(jù)比對(duì)，預(yù)繳有錯(cuò)的也會(huì)報(bào)錯(cuò)，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤具體提示。
由于北京企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品政策主要為核定扣除抵扣政策，所以附表二新增的8a欄（加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額）——“稅額”置灰，不支持填報(bào)。符合政策規(guī)定填寫加計(jì)扣除的企業(yè)按相關(guān)規(guī)定登記后才可以。
網(wǎng)上申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第14-23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負(fù)數(shù)。
所以如果有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請(qǐng)先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報(bào)成功后，再攜帶正確的申報(bào)表及附表，稅務(wù)證件，公章，情況說明，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)修改申報(bào)，有的需要先找管理員，請(qǐng)?zhí)崆白龊脺?zhǔn)備。
8月起在北京網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳的增值稅備案模塊增加業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)開通和關(guān)閉網(wǎng)上填報(bào)“3%扣11%專票項(xiàng)目登記”、“道路、橋、閘通行費(fèi)登記”、“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額登記”項(xiàng)目。注意這些項(xiàng)目需要管理員審核，請(qǐng)一定確認(rèn)聯(lián)系電話正確并暢通。
1、3%扣11%專票項(xiàng)目登記備案：登記完成可填寫增值稅附表二第6行整行
2、道路、橋、閘通行費(fèi)登記備案： 登記完成可填寫增值稅附表二第8B行整行
3、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額登記備案： 登記完成可填寫增值稅附表二第8A行
步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表：
此表不是必填表，如不涉及，請(qǐng)不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫減免稅信息時(shí)，需要先點(diǎn)擊選擇減免大類，再點(diǎn)擊選擇減免小類，進(jìn)而填寫數(shù)據(jù)。請(qǐng)您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實(shí)填寫減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。
注意：有些減免稅項(xiàng)目是必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能填寫的。
步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表，主表上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額來自于附表，自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計(jì)算而來的稅款，因此在申報(bào)時(shí)一定注意不要填錯(cuò)欄次。
步驟六、四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表
請(qǐng)按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報(bào)對(duì)應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項(xiàng)目，11列也需要填寫差額，與第4列保持一致。
三、一般納稅人收入填報(bào)注意事項(xiàng)
（1）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
（2）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
（3）一般納稅人取得的不開票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示：納稅人當(dāng)月開票收入和申報(bào)收入實(shí)行一窗式比對(duì)，增值稅專票收入和稅額都進(jìn)行比對(duì)，如果上月開票稅率有錯(cuò)，將導(dǎo)致一窗式比對(duì)不通過；普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對(duì)不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)手工操作。
受政策影響，部分差額開票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷售車輛為試駕車、當(dāng)期負(fù)數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會(huì)造成無法自行清卡，請(qǐng)納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報(bào)申報(bào)表，網(wǎng)報(bào)成功后再拿正確的申報(bào)表及附表（全表），情況說明，公章、稅務(wù)證件或營業(yè)執(zhí)照、辦稅人員身份證、稅控設(shè)備等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報(bào)及清卡，有些項(xiàng)目還需要先找管理員，請(qǐng)?zhí)崆白龊脺?zhǔn)備。
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