17個企業(yè)所得稅、個人所得稅等官方政策解答
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-14
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1.虧損企業(yè)可不可以享受殘疾職工工資加計扣除政策?答：《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第八條規(guī)定，關于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理：
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
2.企業(yè)發(fā)生的成本、費用當時沒有取得發(fā)票能否在稅前扣除？
答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
3.企業(yè)從政府（財政部門）取得的獎勵等財政性資金可作為不征稅收入嗎？
答：《財政部、國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：
一、財政性資金
（1）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
（2）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
（3）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
4.以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的應如何處理？
答：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年；屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。
提示：準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合財稅〔2009〕57號文件和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定條件計算確認的損失（簡稱法定資產(chǎn)損失）。
企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項、逐筆報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
5.企業(yè)所得稅法對股息、紅利等權(quán)益性投資收益是怎樣規(guī)定的？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條規(guī)定，關于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題：
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）“示例十”規(guī)定：企業(yè)應根據(jù)實施條例第二章第二節(jié)中關于收入確認時間的規(guī)定確認境外所得的實現(xiàn)年度及其稅額抵免年度。
（1）企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認境外所得。
提示：企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應在被投資企業(yè)股東會或者股東大會（不是董事會）作出利潤分配決策時確認收入實現(xiàn)，不論企業(yè)是否實際收到股息、紅利等收益款項。
企業(yè)應當按照從被投資企業(yè)分配的股息、紅利和其他利潤分配收益全額確認股息、紅利收益金額；企業(yè)如用其他方式變相進行利潤分配的，應將全部權(quán)益性投資性質(zhì)的收益作為股息、紅利收益。
6.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（法人合伙人）應納稅所得額如何確定及分配？
答：《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第三條規(guī)定， 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）、《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）的有關規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）規(guī)定：
一、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展和改革委員會令第39號)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部等令2003年第2號)設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。
二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。
五、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配，按照《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)相關規(guī)定執(zhí)行。
《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第四條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
（4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
提示：《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規(guī)定，自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
7.營改增后國稅局委托地稅局代征的范圍是什么？
答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定》第七章第五十一條規(guī)定，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。
提示：1.所有企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位以及個體工商戶和其他個人，銷售其取得的不動產(chǎn)，暫由地方稅務機關代征增值稅。
①代征涉及的納稅主體可以是任意納稅人；
②代征涉及的客體只能是取得的不動產(chǎn)；
此外，還要注意以下兩個概念：
①銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動，包括轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等（財稅〔2016〕36號附件1第三條）。
②取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目〔財稅〔2016〕36號附件2第一條第（四）款〕。也就是說，此處自建與房地產(chǎn)開發(fā)公司自行開發(fā)商品房不是同一概念。
2.其他個人出租住房、商業(yè)用房等不動產(chǎn)，應繳的增值稅暫由地方稅務機關代征。
這種情形，即代征出租不動產(chǎn)增值稅的，僅指其他個人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。財稅〔2016〕36號文件附件1第一條規(guī)定，個人，是指個體工商戶和其他個人。所以上述規(guī)定的“其他個人”應為自然人，不包括個體工商戶。
①代征涉及的納稅主體只能是自然人納稅人；
②代征涉及的客體可以是住房、也可以是營業(yè)性房。
③代征涉及的租賃方式是經(jīng)營租賃方式而不是融資租賃方式。
8.企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，如何在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）文件規(guī)定：
二、企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會團體接受股權(quán)捐贈后，應按照捐贈企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈票據(jù)。
三、本通知所稱公益性社會團體，是指注冊在中華人民共和國境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團體。
9.保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票是否可作為車船稅入賬的憑證？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）文件規(guī)定：保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。
10.企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，如何確認收入？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕45號）文件規(guī)定：
一、企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，應按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的歷史成本確定。
前款所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。
四、本通知所稱股權(quán)捐贈行為，是指企業(yè)向中華人民共和國境內(nèi)公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈行為。企業(yè)向中華人民共和國境外的社會組織或團體實施的股權(quán)捐贈行為不適用本通知規(guī)定。
11.其他個人出租不動產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號)文件第六條第（四）項規(guī)定：其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
本公告自2016年5月1日起施行
根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）文件第二條規(guī)定：其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
本公告自2016年9月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日前，納稅人發(fā)生本公告第二、五、六條規(guī)定的應稅行為，此前未處理的，比照本公告規(guī)定繳納營業(yè)稅。
12.建筑企業(yè)在外地提供建筑施工服務，城建稅如何繳納？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）文件規(guī)定：
二、預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
三、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。
13.對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同是否繳納印花稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅[2016]82號）文件第一條規(guī)定：自2016年1月1日至2018年12月31日，對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅；對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
14.納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得所得，在計算個人所得稅時計稅依據(jù)明顯偏低稅務機關會核定其的計稅依據(jù)嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告〔2010〕27號）文件第二條規(guī)定：計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法
（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：
1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關稅費的；
2.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的；
3.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；
4.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；
5.經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。
（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：
1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；
2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
4.經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。
提示：本公告自2011年1月15日起施行。
15.對個人所得稅返還的手續(xù)費，扣繳義務人應如何使用？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕65號）第十七條規(guī)定 ：“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。”
16.個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金如何計算繳納個人所得稅？
答：一、根據(jù)《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）規(guī)定：“一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。
二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。
三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。
四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應予以扣除。
五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（ 財稅〔2001〕157號）的規(guī)定：
一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。
二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
三、企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進行稅務處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。
17.在企業(yè)所得稅中計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費中的銷售收入是否包括視同銷售的收入？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）文件第一條規(guī)定：關于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
視同銷售在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）文件第二十五條中規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外
提示：在計算業(yè)務招待費時，銷售收入中應包括視同銷售的收入。
來源：吉林省地方稅務局12366
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