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《中華人民共和國耕地占用稅法》知識問答
2019年5月14日
云南省稅務局資源和環(huán)境稅處
一、《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》）何時開始施行？
答：2018年12月29日《耕地占用稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過。《耕地占用稅法》規(guī)定：本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日國務院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。
二、耕地占用稅立法的指導思想和原則主要是什么？
答：一是落實稅收法定原則?！吨泄仓醒腙P于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”，制定耕地占用稅法是重要任務之一，列入《全國人大常委會2018年立法工作計劃》和《國務院2018年立法工作計劃》。二是稅制平移原則。耕地占用稅稅制要素基本合理，運行比較平穩(wěn)，在耕地占用稅立法時，按照稅制平移思路，保持現行稅制框架和稅負水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時，根據實際情況，對個別征稅事項作相應調整。三是適當授權的原則?？紤]我國不同地區(qū)人均耕地面積和經濟發(fā)展水平差異較大，在全國統(tǒng)一稅制前提下，《耕地占用稅法》以各地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位）人均耕地面積為依據，分別規(guī)定了各地區(qū)每平方米耕地的差別化稅額，分為10至50元、8至40元、6至30元、5至25元四個檔次；各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述稅額幅度內提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務院備案。四是強化征管的原則?！陡卣加枚惙ā穼Χ悇諜C關與相關部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制等稅收征管事項作了明確規(guī)定，要求稅務機關應當與相關部門建立耕地占用稅涉稅信息共享機制和工作配合機制。縣級以上地方人民政府自然資源、農業(yè)農村、水利等相關部門應當定期向稅務機關提供農用地轉用、臨時占地等信息，協(xié)助稅務機關加強耕地占用稅征收管理。
三、征收耕地占用稅的目的是什么？
答：《耕地占用稅法》規(guī)定：為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地。
四、耕地占用稅納稅人是如何規(guī)定的？
《耕地占用稅法》規(guī)定：在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。
五、耕地占用稅的稅額是如何規(guī)定的？
答：《耕地占用稅法》規(guī)定：耕地占用稅的稅額如下：
（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；
（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；
（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；
（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。
各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。
六、耕地占用稅的計稅依據是什么？耕地占用稅是如何計征的？
答：耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。
七、什么是耕地？
答：《耕地占用稅法》規(guī)定：所稱耕地，是指用于種植農作物的土地。
八、占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的是否征收耕地占用稅？
答：占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照《耕地占用稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。
九、占用基本農田如何征收耕地占用稅？
答：《耕地占用稅法》規(guī)定：占用基本農田的，應當按照本法第四條第二款或者第五條確定的當地適用稅額，加按百分之一百五十征收。
十、臨時占用耕地需要繳納耕地占用稅嗎？
答：《耕地占用稅法》規(guī)定：納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。
十一、什么情況下不需要繳納耕地占用稅？
答：《耕地占用稅法》第十二條第三款規(guī)定：占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。
十二、什么情況下可以享受耕地占用稅的減征？
答：《耕地占用稅法》第七條第二款規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。
《耕地占用稅法》第七條第三款規(guī)定：農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
十三、耕地占用稅有那些免征優(yōu)惠政策？
答：《耕地占用稅法》第七條第一款規(guī)定：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。
《耕地占用稅法》第七條第三款規(guī)定：農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
《耕地占用稅法》第七條第四款規(guī)定：農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。
十四、依法享受耕地占用稅減征、免征優(yōu)惠政策之后，原占地用途發(fā)生了改變，需要補交耕地占用稅嗎？
答：《耕地占用稅法》第八條規(guī)定：依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。
十五、耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間和申報繳納時間是如何規(guī)定的？
答：《耕地占用稅法》第十條規(guī)定：耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。
十六、耕地占用稅的征收管理是如何規(guī)定的？
《耕地占用稅法》第十四條規(guī)定：耕地占用稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
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