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云南省12366熱點問題2019年第6期
發(fā)布日期：2019年06月26日
來源：國家稅務總局云南省稅務局納稅服務中心（稅收宣傳中心）
1.辦理過涉稅事宜，但未領用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務注銷？
答：一、根據《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）規(guī)定:“一、實行清稅證明免辦服務。
對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
（一）未辦理過涉稅事宜的；
（二）辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。
……
本通知自2018年10月1日起執(zhí)行。”
二、根據《國家稅務總局關于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知（稅總發(fā)〔2019〕64號）規(guī)定:“為進一步優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，改善稅收營商環(huán)境，根據《全國稅務系統(tǒng)深化“放管服”改革五年工作方案（2018年-2022年）》（稅總發(fā)〔2018〕199號），在落實《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號，以下簡稱《通知》）要求的基礎上，現(xiàn)就更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序有關事項通知如下：
一、進一步擴大即辦范圍
……
（二）符合《通知》第一條第二項規(guī)定情形，即辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。
……
本通知自2019年7月1日起執(zhí)行。”
三、根據《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號）第二條規(guī)定，納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。
2.印花稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？
答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條規(guī)定:“在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。”第三條規(guī)定:“納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。”
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定:“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”
3.住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)的小規(guī)模納稅人，自開專用發(fā)票的標準是否同步從月銷售額超過3萬元(季度銷售額超過9萬元)調整至月銷售額超過10萬元(季度銷售額超過30元)?
答：根據《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)規(guī)定:“一、自2019年3月1日起，住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。”
4.開出的專用發(fā)票丟失，銷方怎么處理，購方如何認證？
答：一、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)規(guī)定:“第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”
二、根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第19號)規(guī)定:“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?nbsp;
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?nbsp;
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?rdquo;
三、根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）文件規(guī)定:“十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。”
5.個人提供建筑服務，應如何繳納個人所得稅？
答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第三條規(guī)定:“承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經濟性質的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照經營所得項目計征個人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。”
滇公網安備 53010202000370號