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一般納稅人、小規(guī)模納稅人城建、教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-01

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問(wèn):教育附加稅,地方教育附加稅的減免政策

 

一般納稅人全年某一個(gè)月月銷(xiāo)售額小于10萬(wàn)是否可以免當(dāng)月教育附加稅和地方教育附加稅?

 

小規(guī)模納稅人是否是10萬(wàn)以下免增值稅及附加稅,10萬(wàn)以上全額繳納城建稅,教育附加和地方教育附加減半征收?

 

留言時(shí)間 2019-06-27

 

答復(fù)單位 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局12366

 

答復(fù)時(shí)間 2019-06-28

 

答復(fù)內(nèi)容

 

尊敬的納稅人:您好!

 

您提交的問(wèn)題已收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下:

 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定:“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。

 

……

 

三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。”

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定:“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。

 

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

 

……

 

十一、本公告自2019年1月1日起施行。”

 

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定:“ 三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 

……

 

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”

 

因此,根據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按其計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法正常計(jì)算納稅。

 

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額在上述文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的,免征增值稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按其計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額大于零的,可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅;若小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額超出上述文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 

感謝您的咨詢(xún)!上述回復(fù)僅供參考,若您對(duì)此仍有疑問(wèn),請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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