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宗教活動場所、宗教學(xué)校、宗教團(tuán)體相關(guān)稅收政策
整理編輯：百滇稅務(wù)師事務(wù)所
一、宗教活動場所、宗教學(xué)校可以申請法人，宗教團(tuán)體應(yīng)當(dāng)辦理登記
《中華人民共和國民法總則》第九十二條
依法設(shè)立的宗教活動場所，具備法人條件的，可以申請法人登記，取得捐助法人資格。法律、行政法規(guī)對宗教活動場所有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
《宗教事務(wù)條例》（2017年6月14日國務(wù)院第176次常務(wù)會議修訂通過）
第七條 宗教團(tuán)體的成立、變更和注銷，應(yīng)當(dāng)依照國家社會團(tuán)體管理的有關(guān)規(guī)定辦理登記。
第十四條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的宗教院校，可以按照有關(guān)規(guī)定申請法人登記。
第二十三條 宗教活動場所符合法人條件的，經(jīng)所在地宗教團(tuán)體同意，并報(bào)縣級人民政府宗教事務(wù)部門審查同意后，可以到民政部門辦理法人登記。
第六十條 宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動場所注銷或者終止的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算，清算后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)用于與其宗旨相符的事業(yè)。
《國家宗教事務(wù)局民政部關(guān)于宗教活動場所辦理法人登記事項(xiàng)的通知》
一、宗教活動場所辦理法人登記，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地宗教團(tuán)體同意，并報(bào)縣級人民政府宗教事務(wù)部門審查同意后，向縣級人民政府民政部門提出申請。
五、宗教活動場所持縣級人民政府宗教事務(wù)部門審查同意的文件，到縣級人民政府民政部門辦理法人登記。
縣級人民政府民政部門應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起五個(gè)工作日內(nèi)，作出準(zhǔn)予登記或者不予登記的決定。對于準(zhǔn)予登記的，發(fā)給《宗教活動場所法人登記證書》；不予登記的，以書面形式通知申請人。
《關(guān)于宗教活動場所辦理法人登記事項(xiàng)的問答》
二、宗教活動場所是否都可以申請法人登記？
答：登記為寺院、宮觀、清真寺、教堂的宗教活動場所才可以申請法人登記，其他固定宗教活動處所不能申請法人登記。
寺院、宮觀、清真寺、教堂申請法人登記，還應(yīng)當(dāng)具備以下條件：有主持宗教活動的宗教教職人員和與其業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)的從業(yè)人員；有必要的財(cái)產(chǎn)，注冊資金不少于10萬元人民幣；財(cái)務(wù)管理符合國家財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、會計(jì)的有關(guān)規(guī)定；有組織機(jī)構(gòu)和健全的規(guī)章制度。
三、宗教活動場所是否必須申請法人登記？
答：宗教活動場所按照自愿原則申請法人登記，可以申請也可以不申請。
六、宗教活動場所取得法人資格后應(yīng)當(dāng)辦理哪些事項(xiàng)？
答：宗教活動場所取得法人資格后，應(yīng)當(dāng)憑法人登記證書申請刻制印章、開立銀行賬戶、辦理稅務(wù)登記，并將印章式樣報(bào)所在地縣級人民政府宗教事務(wù)部門和民政部門備案。
二、宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動場所應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，按期報(bào)稅
《宗教事務(wù)條例》（2017年6月14日國務(wù)院第176次常務(wù)會議修訂通過）
第五十九條 宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動場所應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。
宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動場所和宗教教職人員應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。
稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法對宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動場所和宗教教職人員實(shí)施稅收管理。
《財(cái)稅[2018]13號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》
五、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。
三、宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動場所應(yīng)當(dāng)辦理免稅資格認(rèn)定
《財(cái)稅[2018]13號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》
一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：
（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；
（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；
（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；
（六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；
（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；
（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。
四、宗教團(tuán)體、宗教活動場所公益慈善活動形式、可以享受的扶持和優(yōu)惠政策
《國宗發(fā)[2012]6號關(guān)于鼓勵和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動的意見》
四、宗教界從事公益慈善活動的基本形式
宗教團(tuán)體、宗教活動場所和宗教界人士可以通過以下形式開展公益慈善活動。
（一）為公益慈善事業(yè)捐款捐物。宗教團(tuán)體、宗教活動場所的捐贈收入、宗教服務(wù)收入、經(jīng)銷宗教用品收入及其他法律法規(guī)未限定用途收入，宗教界人士的個(gè)人合法收入，可用于公益慈善活動。宗教團(tuán)體、宗教活動場所可以為重大災(zāi)害救助以及涉及面廣、社會影響大的公益慈善項(xiàng)目，號召宗教界人士和信教群眾捐款捐物。
（二）設(shè)立公益慈善項(xiàng)目。具備條件的宗教團(tuán)體、宗教活動場所可內(nèi)設(shè)專門機(jī)構(gòu)開展公益慈善活動。宗教界可根據(jù)社會公益慈善需求和自身能力，結(jié)合本宗教的傳統(tǒng)，設(shè)立公益慈善項(xiàng)目。公益慈善項(xiàng)目的設(shè)立及活動開展情況，應(yīng)當(dāng)報(bào)告縣級以上人民政府宗教事務(wù)部門和有關(guān)主管部門。
（三）設(shè)立公益慈善組織。宗教界可以依法設(shè)立公益慈善組織。宗教團(tuán)體可依照《社會團(tuán)體設(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)暫行規(guī)定》的規(guī)定，申請?jiān)O(shè)立專項(xiàng)基金管理機(jī)構(gòu)。宗教界可依照《基金會管理?xiàng)l例》的規(guī)定，申請?jiān)O(shè)立基金會；依照民政部《社會福利機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》規(guī)定，申請?jiān)O(shè)立為老年人、殘疾人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的社會福利機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行民辦非企業(yè)單位登記；依照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，申請?jiān)O(shè)立非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行民辦非企業(yè)單位登記。宗教界依法設(shè)立的公益慈善組織，應(yīng)當(dāng)接受政府有關(guān)部門依法進(jìn)行的監(jiān)督管理。
五、宗教界從事公益慈善活動可以享受的扶持和優(yōu)惠政策
國家鼓勵和支持宗教界從事公益慈善活動。按照我國現(xiàn)行法律法規(guī)和政策，宗教界依法從事的公益慈善活動可以享受或者參照享受以下扶持和優(yōu)惠政策。
（一）宗教界依法開展的公益慈善活動和設(shè)立的公益慈善組織受法律保護(hù)，享受與社會其他方面同等的優(yōu)惠待遇。
（二）企業(yè)和自然人向宗教界成立的符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件的公益性社會團(tuán)體的公益性捐贈支出，按照現(xiàn)行有關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。
（三）經(jīng)國務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的屬于社會團(tuán)體的宗教界公益慈善組織接受境外捐贈人無償捐贈的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，依照稅收法律法規(guī)，減免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（四）宗教界依法設(shè)立的公益慈善組織、社會福利機(jī)構(gòu)，符合法律法規(guī)和政策規(guī)定的，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和政府資助補(bǔ)貼，其生活用電比照居民生活用電價(jià)格執(zhí)行，生活用水按居民水價(jià)執(zhí)行。
（五）享受法律和政策許可范圍內(nèi)的其他扶持和優(yōu)待措施。
六、宗教活動場所會計(jì)制度
《宗教活動場所財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法（試行）》
第二條 本辦法所稱的宗教活動場所，是指依照《宗教事務(wù)條例》等規(guī)定依法登記的寺院、宮觀、清真寺、教堂（以下簡稱寺觀教堂）和其他固定宗教活動處所。
第八條 宗教活動場所應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國會計(jì)法》和《民間非營利組織會計(jì)制度》等的規(guī)定，依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。
第十四條 宗教活動場所的收入主要包括：（一）按照國家有關(guān)規(guī)定接受的境內(nèi)外組織和個(gè)人的捐贈；（二）提供宗教服務(wù)的收入和宗教活動場所門票的收入；（三）經(jīng)銷宗教用品、宗教藝術(shù)品和宗教出版物的收入；（四）從事社會公益慈善事業(yè)和其他社會服務(wù)的收入；（五）政府資助；（六）其他合法收入。
第十六條 宗教活動場所接受境內(nèi)外組織和個(gè)人的捐贈，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，并給捐贈者出具財(cái)政部門印制的收據(jù)或本場所統(tǒng)一印制編號的收據(jù)，加蓋本場所印章。接受的捐贈應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，捐贈的是實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照《民間非營利組織會計(jì)制度》的規(guī)定核價(jià)入賬。
《民間非營利組織會計(jì)制度》
第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。
適用本制度的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下特征：
（一）該組織不以營利為宗旨和目的；
（二）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；
（三）資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。
七、非營利組織的免稅收入及免稅政策
《財(cái)稅[2009]122號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》
一、非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知【財(cái)稅〔2016〕36號】附件3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
一、下列項(xiàng)目免征增值稅
（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
第六條 下列土地免繳土地使用稅：
（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
《房產(chǎn)稅暫行條例》
第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：
三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；
《財(cái)稅地字[1986]第008號財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》
宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。
公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)，營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號