個人住房出租&商鋪出租稅收小知識
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-09-14
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紅河稅務
尊敬的納稅人！稅務小花、藍藍向您們致敬^0^^0^
近年來，隨著社會經(jīng)濟不斷向前發(fā)展，人民群眾的物質(zhì)生活也逐步得到了提升。好多有條件的人就會盤算著將空閑的住房、購買的商鋪等房屋用來出租，目的是想更進一步地提高一下生活水平。于是，房屋出租涉及的稅收問題自然成為一個備受關注的焦點。
在這里，以蒙自小王和大強出租住房、出租商鋪的例子，給大家普及一下有關個人住房出租&商鋪出租！?。〉南嚓P稅收知識。
關鍵詞：“個人” ！ “住房” ！ “商鋪”！
案例一：小王出租住房
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我是小王，在蒙自市中心有一間爸媽留下的住房，現(xiàn)在打算出租，聽朋友說出租還要上稅，可是我不懂呀，我該咋辦呢？？
別急，別急，小花來幫您
直接標重點
注意！要繳的稅種有點多，用心記一下吧！
個人出租住房取得的收入，涉及到的稅種有增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
怎么算稅款呢？按現(xiàn)行普惠性優(yōu)惠政策規(guī)定，是這樣計算征收的，記住哦：??
1.增值稅：按5%的征收率減按1.5%征收。
如果開具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過10萬元，免征增值稅。若開具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
2. 城市維護建設稅: 隨增值稅同時征收（減半征收），稅率為：在市區(qū)的3.5%，在縣城、建制鎮(zhèn)的2.5%，0.5%，不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的1%。
如果開具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過10萬元，隨增值稅免征。若開具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
3.教育費附加、地方教育附加：隨增值稅同時征收（減半征收），費率為1.5%、1%。
如果開具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過10萬元，免征。開具增值稅專用發(fā)票也享受免征優(yōu)惠。
4.印花稅：個人住房租賃合同免征印花稅。
5.房產(chǎn)稅：個人出租住房在減按4%征收的基礎上再減半征收，即按2%征收。
6.城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.個人所得稅：按出租房屋收入扣除相關稅費后的所得減按10％的稅率征收。
案例二：大強出租商鋪
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大強的煩惱
我是大強，以前是個工人，好不容易攢了點錢，終于在蒙自市中心買了一間小商鋪，現(xiàn)在打算出租賺點小錢，聽說還要上稅，我得算一下我的賬，那我該怎么上稅呢？
別煩，別煩，藍藍來幫您
出租商鋪，也涉及上述7個稅種。只是有些細微差異而已，要細細看的???
1.增值稅：按5%的征收率計算征收。
如果開具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過10萬元，免征增值稅。若開具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
2.城市維護建設稅: 隨增值稅同時征收（減半征收），稅率為：在市區(qū)的3.5%，在縣城、建制鎮(zhèn)的2.5%，0.5%，不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的1%。
如果開具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過10萬元，隨增值稅免征。若開具增值稅專用發(fā)票則不享受該免征優(yōu)惠。
3.教育費附加、地方教育附加：隨增值稅同時征收（減半征收），費率為1.5%、1%。
如果開具增值稅普通發(fā)票，月租金收入未超過10萬元，免征。開具增值稅專用發(fā)票也享受免征優(yōu)惠。
4.印花稅：按租賃合同所載金額的1‰計算貼花。稅額不足1元的，按1元貼花。
5.房產(chǎn)稅：按12%的稅率減半征收，即按6%計算征收。
6.城鎮(zhèn)土地使用稅：根據(jù)商鋪所在等級地段，以實際占用的土地面積按單位稅額標準計算征收，具體可到本地稅務機關咨詢。
7.個人所得稅：按出租房屋收入扣除相關稅費后的所得減按10％的稅率征收。
提醒注意
若采取一次性收取租金形式出租房屋取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過十萬元的，免征增值稅。假如一次性收取半年租金，對應的租賃分攤月份為六個月。
根據(jù)上述情況歸納整理成表格形式，供大家對照參考
來源：州局財產(chǎn)和行為稅科 梁雪嬌 陳瑩
編輯：孟俊平 楊景涵
審核：萬云祥
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