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?一、云南省稅務(wù)局《納稅人辦稅指南》（2020年1月1日）
企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅
減免性質(zhì)代碼：08019902
政策依據(jù)：
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）
應(yīng)報送：
（1）《納稅人減免稅申請核準表》。
（2）減免稅申請報告。
（3）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)的材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。
（4）證明納稅人困難的相關(guān)材料。
納稅人困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
減免性質(zhì)代碼：10129917
政策依據(jù)：
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2006〕第483號
《云南省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（2017年第2號公告）
應(yīng)報送：
（1）《納稅人減免稅申請核準表》。
（2）減免稅申請報告。
（3）不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。
（4）證明納稅人困難的相關(guān)材料。
符合核準類稅收減免的納稅人，提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核準確認后方可享受。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準確認的，納稅人不得享受。
二、云南省人民政府關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情穩(wěn)定經(jīng)濟運行22條措施的意見 云南省人民政府云政發(fā)〔2020〕4號
對疫情防控物資重點保障企業(yè)和受疫情影響較大的批發(fā)零售、住宿餐飲、旅游演藝和旅游運輸企業(yè)，確有困難的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
三、國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于強化稅收服務(wù)和政策落實全力支持打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知 云稅發(fā)〔2020〕8號
八、全力支持受影響的行業(yè)和企業(yè)。因疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴重虧損，納稅確有困難的，可依法申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時審核辦理。
四、云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 關(guān)于認真貫徹落實打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)穩(wěn)定經(jīng)濟運行的財稅政策措施的通知 云財建〔2020〕9號
（十）嚴格落實減免地方稅費政策。因疫情影響遭受重大損失或發(fā)生嚴重虧損，納稅確有困難的，可依法申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免，縣級稅務(wù)機關(guān)及時審核辦理。
五、國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局新型冠狀病毒疫情防控政策措施指引
八、受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策
（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策
個別納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限批準后，酌情給予減稅或免稅。
六、中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例
第六條 除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
七、<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>云南省實施細則
三、個別納稅確有困難的單位和個人，需要給予減稅或免稅照顧的，由縣（市）稅務(wù)局審批。
八、中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
第七條除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。
九、國家稅務(wù)總局公告2014年第1號 國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和下放一批行政審批項目的決定》（國發(fā)[2013]44號）及《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》（國務(wù)院令第645號），決定把城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機關(guān)。
十、云南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告 云南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號
為進一步規(guī)范和加強城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》(2014年第1號)第三條“申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省地方稅務(wù)機關(guān)確定”的規(guī)定，現(xiàn)將云南省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項公告如下
一、申請困難減免稅的情形和條件
(一)納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形包括：
1.因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失,導(dǎo)致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。
對嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響的納稅人，其受災(zāi)后資產(chǎn)損失率(資產(chǎn)損失率=損失資產(chǎn)資產(chǎn)總額×100%)須達到30%以上(含30%)，計算資產(chǎn)損失率時應(yīng)扣除保險賠款、責任人賠償、財政撥款等補償和補助。
嚴重自然災(zāi)害的定性、定義和受災(zāi)范圍以各級人民政府及相關(guān)主管部門公布和確認為準。
2.對因政策性因素、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、承擔政府指令性公共服務(wù)或社會公益事業(yè)等原因，導(dǎo)致納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。
(1)對因城市規(guī)劃、環(huán)境保護、社會治安等政策性因素導(dǎo)致無法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生嚴重虧損的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時，須符合國家關(guān)于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進土地節(jié)約集約利用的要求。
(2)從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)的納稅人，其主營業(yè)務(wù)須為國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵類項目，且當年主營業(yè)務(wù)收入占納稅人收入總額的50%以上；
(3)對承擔政府指令性公共服務(wù)或社會公益事業(yè)的納稅人，在繳稅確有困難需要申請困難減免稅時，其從事政府指令性公共服務(wù)或社會公益事業(yè)類業(yè)務(wù)收入占納稅人全年總收入比例須達到40%以上；
(4)對完全停產(chǎn)或歇業(yè)達一年(含)以上的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，無法繳納稅款的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。
以上四類情形所指的繳稅確有困難，須連續(xù)三個經(jīng)營年度均出現(xiàn)虧損，造成虧損較為嚴重的情形，應(yīng)按照申請困難減免稅所屬年度虧損率(年度虧損額年度銷售(營業(yè))收入×100%)達到25%以上予以確認。
所指連續(xù)三個經(jīng)營年度，以提交申請當年為準，往前追溯三個年度。
(二)納稅人屬以下情形的，地方稅務(wù)機關(guān)不予受理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請：
1.正常生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)被列入《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類”“淘汰類”的項目用地；
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)建設(shè)用地；
3.正常生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)未利用造成的閑置土地；
4.正常生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)用于對外出租和出借的土地(包括無租使用)。
二、申請困難減免稅需提交的材料
納稅人在申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅時，需提交以下資料：
(一)《納稅人減免稅申請核準表》；
(二)減免稅申請報告(列明納稅人基本情況、所屬企業(yè)類型、成立時間、經(jīng)營范圍、核算形式、申請減免稅的原因和理由、減免范圍、減免期限、減免金額、政策依據(jù)、報送資料清單等)；
(三)土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件原件和復(fù)印件(查驗原件、歸檔復(fù)印件)；
(四)證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料。1.符合國家宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、屬于國家鼓勵產(chǎn)業(yè)，公益事業(yè)的有關(guān)文件及資料；2.申請減免稅款所屬年度及截止申請當年連續(xù)三個年度的財務(wù)會計報表(資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表)；3.納稅人提交申請減免稅所屬年度末的銀行結(jié)算賬戶存款情況證明(開戶銀行提供)等。
(五)其他證明材料：如財產(chǎn)損失鑒定報告及照片資料等。
三、申請時間、核準機關(guān)、辦理流程及時限
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準。符合困難減免稅條件的納稅人，應(yīng)自年度終了之日起六個月內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出減免稅書面申請。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，在困難情形發(fā)生后，可在當年的納稅申報期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機關(guān)提出減免稅書面申請。
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅由縣級地方稅務(wù)機關(guān)負責核準。
各縣級地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照《全國稅收征管規(guī)范》、《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉的通知》(稅總發(fā)[2016]18號)的具體規(guī)定辦理。
自主管地方稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請之日起算，困難減免稅核準辦理時限為20個工作日(縣級地方稅務(wù)機關(guān)公開承諾時限少于20個工作日的，從其承諾時限)。
四、后續(xù)管理
(一)按照依法、公開、公正、高效、便民原則，及時受理納稅人申請的減免稅事項,規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程。辦稅服務(wù)廳要將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請文書及表格填寫說明和示范文本通過網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳向社會公開，供納稅人使用，主動接受監(jiān)督。同時依托金稅三期工程、電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)，減少納稅人紙質(zhì)報送資料。
(二)縣級地方稅務(wù)機關(guān)對已獲準享受困難減免稅的納稅人，須納入正常申報管理，進行減免稅申報；加強事中事后管理，注重日常巡查及風險管理，及時提醒困難減免稅到期的納稅人按規(guī)定恢復(fù)正常申報納稅,對納稅人騙取減免稅行為的要納入誠信體系管理；分戶建立健全困難性減免稅統(tǒng)計臺賬，包括：核準序號、核準時間、核準減免稅款金額，以及稅款所屬年度、困難情形等詳實內(nèi)容，分類或匯總進行減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計。
(三)各級地方稅務(wù)機關(guān)要加強城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準管理和監(jiān)督，進一步健全監(jiān)督制約機制，并結(jié)合實際納入考核，促進地方稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部規(guī)范稅收執(zhí)法行為，降低稅收執(zhí)法風險。
本公告自2018年2月1日起施行，有效期至2022年12月31日止。減免稅所屬期為2017年度的困難減免可適用本公告。
特此公告。
云南省地方稅務(wù)局
2017年12月27日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號