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企業(yè)所得稅法 

第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(三)稅收滯納金；(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

企業(yè)所得稅法 第四十八條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 一百二十一條

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定加收利息，加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）填報說明 A105000 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報說明

“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。

“（八）稅收滯納金、加收利息”：第 1 列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問題解答第1期 2021-04-08 廣東省稅務(wù)局發(fā)布

問：專利局專利年費(fèi)滯納金、出口貨物超期停放在港口被收取的滯納金、進(jìn)口貨物逾期向海關(guān)申報被收取的滯報金可否稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，“稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失”支出不得扣除。由于專利局專利年費(fèi)滯納金、出口貨物超期停放在港口被收取的滯納金、進(jìn)口貨物逾期向海關(guān)申報被收取的滯報金均不屬于“稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失”，因此可以在稅前扣除。

[訪談實(shí)錄]2021年4月19日天津市稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題在線訪談

[主持人]有網(wǎng)友提問，納稅人繳納的社保費(fèi)滯納金是否可以稅前扣除？ 

[陳林峰]依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金不得扣除。由于企業(yè)繳納的社保費(fèi)滯納金不屬于稅收滯納金，因此社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。