以公允模式計量的投資性房地產(chǎn)，在稅務處理時能否允許計算折舊或攤銷從稅前扣除？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-04-19
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[主持人]有網(wǎng)友提問，以公允模式計量的投資性房地產(chǎn)，在會計上不計提折舊，在稅務處理時能否允許計算折舊或攤銷從稅前扣除？
[黃橡文]按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。”
[黃橡文]按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規(guī)定：“關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。”
[黃橡文]以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務會計處理上已確認的支出”，因此，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
來源： [訪談實錄]2021年4月19日天津市稅務局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題在線訪談
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