云南省稅務(wù)局致全省契稅納稅人的一封信
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-08-19
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云南省稅務(wù)局致全省契稅納稅人的一封信
發(fā)布時(shí)間：2021-08-19 來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處
尊敬的契稅納稅人：
您好！感謝您對(duì)云南省貫徹落實(shí)契稅法各項(xiàng)工作的積極支持與配合！感謝您對(duì)云南省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出的貢獻(xiàn)！
《中華人民共和國契稅法》（以下簡稱《契稅法》）由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過，自2021年9月1日起施行。根據(jù)《契稅法》授權(quán)，2021年7月29日云南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議審議通過《云南省契稅具體適用稅率和免征或者減征辦法的決定》（以下簡稱《決定》），并將于2021年9月1日起與《契稅法》同步施行。為確保您方便、快捷、準(zhǔn)確地辦理契稅涉稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事宜溫馨提示如下：
一、關(guān)鍵政策需知曉
（一）契稅納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
（二）契稅稅率。云南省契稅具體適用稅率為3%。
（三）契稅征稅對(duì)象。征稅對(duì)象為納稅人承受的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：一是土地使用權(quán)出讓；二是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；三是房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
對(duì)以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依法征收契稅。
對(duì)因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的；因共有人增加或者減少的；因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
（四）契稅計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；土地使用權(quán)互換、房屋互換，計(jì)稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的價(jià)格。納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
（五）契稅應(yīng)納稅額。契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。
（六）契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
（七）契稅申報(bào)繳納時(shí)間。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
（八）契稅納稅地點(diǎn)。納稅人應(yīng)在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅。
（九）契稅征收管理。契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
二、稅收優(yōu)惠請(qǐng)收好
（一）《契稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。有下列情形之一的，免征契稅：
1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；
2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；
5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；
6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
（二）《決定》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。符合《契稅法》第七條規(guī)定情形的，按以下辦法免征或者減征契稅：
1.因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，選擇貨幣補(bǔ)償且重新購置土地、房屋權(quán)屬的，對(duì)成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)牟糠郑庹髌醵?；超過貨幣補(bǔ)償?shù)牟糠郑凑找?guī)定征收契稅。選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換、土地使用權(quán)置換，不繳納差價(jià)的，免征契稅；繳納差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按照規(guī)定征收契稅。
2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，不超過原住房面積120%的，免征契稅；超過原住房面積120%的，對(duì)超出部分按照規(guī)定征收契稅。
三、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)要記牢
《契稅法》《決定》自2021年9月1日起同步施行。
四、政策了解有渠道
歡迎您積極參加云南各級(jí)財(cái)稅部門組織的政策培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)，盡快掌握熟悉契稅政策與納稅申報(bào)操作實(shí)務(wù)。如果您想詳細(xì)了解契稅具體稅收政策及申報(bào)規(guī)定，我們將竭誠為您提供下列方式的納稅服務(wù)：登錄云南省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局的網(wǎng)站查詢了解，或關(guān)注“云南財(cái)政”、“云南稅務(wù)”微信公眾號(hào)。如果您在辦理涉稅事宜中遇到困難和問題，請(qǐng)撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢，或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢和辦理。
五、申報(bào)納稅不用跑
為推進(jìn)辦稅便利化，切實(shí)降低納稅人辦稅成本，機(jī)構(gòu)納稅人可以通過云南省電子稅務(wù)局辦理契稅申報(bào)。納稅人如確需到稅務(wù)機(jī)關(guān)或不動(dòng)產(chǎn)登記大廳（政務(wù)服務(wù)中心）辦理契稅申報(bào)的，可從云南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體地點(diǎn)、對(duì)外公開聯(lián)系電話以及辦理資料，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
尊敬的納稅人，我們將全力以赴做好工作，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，確保稅法順利實(shí)施。讓我們繼續(xù)攜手同心，共同貫徹落實(shí)好《契稅法》，不斷增強(qiáng)納稅人的獲得感、幸福感、安全感。
云南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局
2021年8月16日
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
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