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銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和其他收入是生產(chǎn)、經(jīng)營取得入,你知道嗎
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-11-13

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云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 萬偉華

 

根據(jù)《個人所得稅法》、《國家稅務(wù)總局令第35號 國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知 財稅[2000]91號》的規(guī)定,“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”實際包括生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得和與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。

 

《國家稅務(wù)總局令第35號 國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》:個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

 

從事生產(chǎn)經(jīng)營的收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入。

 

與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動各項收入包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知 國稅發(fā)[2011]50號》:對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得,依法征收個人所得稅。

 

與經(jīng)營所得有關(guān)的個人所得稅規(guī)定中,未見有各項收入的說明,或許可以參考企業(yè)所得稅相關(guān)文件的規(guī)定。

 

在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,也有過生產(chǎn)、經(jīng)營所得的痕跡,《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則(1994)(廢止)》第二條:條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù),以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得。條例第一條所稱其他所得,是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。

 

中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2008)》應(yīng)稅收入包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

 

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(2008)》:

第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。


《國家稅務(wù)總局令第35號 國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的生產(chǎn)經(jīng)營收入與企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入對比,少了股息、紅利等權(quán)益性投資收益;特許權(quán)使用費收入兩項。

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