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國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公布以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)目錄的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-12-01

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國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公布以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)目錄的公告

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第5號(hào)


為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革和持續(xù)開(kāi)展“減證便民”行動(dòng)重大決策部署,深化“放管服”改革,優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<全面推行稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制實(shí)施方案>的通知》(稅總發(fā)〔2020〕74號(hào))有關(guān)規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局決定,納稅人在辦理誤收多繳退抵稅等5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)時(shí),對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可即時(shí)查驗(yàn)其退稅已經(jīng)繳納入庫(kù)的稅務(wù)證明,納稅人可不再提供證明材料和承諾書(shū),由稅務(wù)機(jī)關(guān)以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料?,F(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的稅務(wù)事項(xiàng)目錄》予以公布。

 

本公告自發(fā)布之日起施行。

 

附件:國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的稅務(wù)事項(xiàng)目錄.xls 

 

國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

2021年11月29日

 

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于公布以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)目錄的公告》的解讀

 

一、制定《公告》的背景和意義是什么?

 

為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革和持續(xù)開(kāi)展“減證便民”行動(dòng)重大決策部署,深化“放管服”改革,優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<全面推行稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制實(shí)施方案>的通知》(稅總發(fā)〔2020〕74號(hào))關(guān)于各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“對(duì)已經(jīng)通過(guò)信息共享取得并可即時(shí)查驗(yàn)的稅務(wù)證明,可自主公告決定不再索要有關(guān)證明材料和承諾書(shū),并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料”的要求,國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的稅務(wù)事項(xiàng)目錄》,對(duì)5項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)不再向納稅人索要所辦理的退稅已經(jīng)繳納入庫(kù)的證明材料和承諾書(shū),由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)相關(guān)情況并以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料。

 

二、《公告》的主要內(nèi)容是什么?

 

公告由正文和附件兩部分組成。正文部分扼要說(shuō)明制定公告的目的、依據(jù)、施行日期等。附件為《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的稅務(wù)事項(xiàng)目錄》,主要內(nèi)容如下:

 

(一)適用范圍。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理誤收多繳退抵稅、已入庫(kù)減免退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅、車(chē)船稅退稅(由保險(xiǎn)公司代收代繳車(chē)船稅的除外)、車(chē)輛購(gòu)置稅退稅等5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)。

 

(二)辦理方式。納稅人在辦理誤收多繳退抵稅等5項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)時(shí),對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可即時(shí)查驗(yàn)其退稅已經(jīng)繳納入庫(kù)的稅務(wù)證明,納稅人可不再提供證明材料和承諾書(shū),由稅務(wù)機(jī)關(guān)以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料。證明已繳稅費(fèi)款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提供。

 

(三)特殊情況

 

1.因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查詢無(wú)法獲取相關(guān)稅費(fèi)款繳庫(kù)材料時(shí),納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)資料。

 

2.鑒于目前車(chē)船稅未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)征收,由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車(chē)船稅信息不能與稅務(wù)部門(mén)適時(shí)共享,納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理由保險(xiǎn)公司代收代繳的車(chē)船稅退稅時(shí),需要提供保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)已經(jīng)代收代繳車(chē)船稅的憑證。

 

三、《公告》何時(shí)施行?

 

根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)公布,第50號(hào)修改)第十四條第二款“稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的,可以自發(fā)布之日起施行”的規(guī)定,為便于納稅人及時(shí)享受辦稅便利,本公告自發(fā)布之日起施行。


國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局以稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料的稅務(wù)事項(xiàng)目錄

序號(hào)

稅務(wù)事項(xiàng)

證明材料名稱

證明用途

辦理方式

備注

1

誤收多繳退抵稅

多繳稅費(fèi)證明材料【相關(guān)納稅申報(bào)表、完稅費(fèi)(繳款)憑證、增值稅紅字發(fā)票,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退還稅費(fèi)款內(nèi)容的資料】

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅費(fèi)款的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還并加算多繳稅款的銀行同期存款利息。除出口退稅以外,納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款;抵扣后有余額的,納稅人可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理誤收多繳退抵稅時(shí),需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫(kù)。

納稅人可以不提交多繳稅費(fèi)證明材料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況,以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料。

因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無(wú)法獲取相關(guān)多繳稅費(fèi)證明材料時(shí),納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料。

2

已入庫(kù)減免退抵稅

完稅費(fèi)(繳款)憑證

納稅人符合政策規(guī)定可以享受減免的稅款,如果已經(jīng)繳納入庫(kù),可以申請(qǐng)退(抵)已繳納的稅款。以下情形也屬于入庫(kù)減免退抵稅:(1)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元(按季納稅45萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還;(2)增值稅即征即退,按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退還已納稅款;(3)非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇,可以申請(qǐng)退還多繳稅款的情況;(4)其他減免稅政策發(fā)布時(shí)間滯后于執(zhí)行時(shí)間已入庫(kù)稅款的退稅,也屬于減免退稅;(5)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅,本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后(含)因享受減免稅政策,而退還試點(diǎn)前發(fā)生業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。除出口退稅以外,納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款;抵扣后有余額的,納稅人可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理已入庫(kù)減免退抵稅時(shí),需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫(kù)。

納稅人可以不提交完稅費(fèi)(繳款)憑證復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況,以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料(證明已繳稅費(fèi)款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交)。

因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無(wú)法獲取相關(guān)完稅費(fèi)(繳款)憑證時(shí),納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料。

3

匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅

實(shí)行分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的納稅人,在清算過(guò)程中形成的多繳稅款,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵稅費(fèi)。以下業(yè)務(wù)也屬于匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅:(1)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的,因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額,截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分,不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減,應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅;(2)土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅;(3)對(duì)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅稅源信息修改,以及增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)稅款小于預(yù)繳稅款,導(dǎo)致發(fā)生多繳稅款;(4)納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的,全額退還已繳納的耕地占用稅。除出口退稅以外,納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款;抵扣后有余額的,納稅人可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅時(shí),需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫(kù)。

4

車(chē)船稅退稅(由保險(xiǎn)公司代收代繳車(chē)船稅退稅除外)

車(chē)船稅完稅憑證

已經(jīng)繳納車(chē)船稅的車(chē)船,因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車(chē)船稅退稅時(shí),需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫(kù)。

納稅人可以不提交車(chē)船稅完稅憑證復(fù)印件(由保險(xiǎn)公司代收代繳車(chē)船稅的除外),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況,以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料(證明已繳稅款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交)。

因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無(wú)法獲取相關(guān)車(chē)船稅完稅憑證時(shí),納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料。

5

車(chē)輛購(gòu)置稅退稅

車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證

納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn),自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日,每滿一年扣減百分之十。符合條件的納稅人通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅退稅時(shí),需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫(kù)。

納稅人可以不提交車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證復(fù)印件,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收征收管理系統(tǒng)查驗(yàn)相關(guān)情況,以查驗(yàn)結(jié)果替代證明材料(證明已繳稅款符合退還條件的相關(guān)材料仍需提交)。

因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查驗(yàn)無(wú)法獲取相關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅憑證時(shí),納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送相關(guān)材料。

說(shuō)明:完稅費(fèi)(繳款)憑證或者完稅憑證,目前根據(jù)劃款方式不同包括稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專用、稅務(wù)收現(xiàn)專用、代扣代收專用、出口貨物專用)、完稅證明(表格式)、中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)、云南省財(cái)政廳非稅收入收據(jù)等。

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