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以案釋法：楚雄某物流有限公司不繳少繳應(yīng)繳稅款及偷稅案
發(fā)布時(shí)間：2021-12-12 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局楚雄彝族自治州稅務(wù)局法制科
一、企業(yè)基本情況
楚雄某物流有限公司，成立于2014年5月20日，該公司為自然人投資的有限責(zé)任公司, 屬交通運(yùn)輸業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍：普通貨運(yùn)；貨運(yùn)代理；倉(cāng)儲(chǔ)（危險(xiǎn)品除外）；建筑材料及五金交電批發(fā)、零售；該公司執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，采用用友U8財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行核算，2016年1月認(rèn)定登記為增值稅一般納稅人，稅款征收方式：查賬征收。該公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示，2014年末資產(chǎn)總額995,080.64元，2015年末資產(chǎn)總額984,551.31元，2016年末資產(chǎn)總額4,784,098.35元，2017年末資產(chǎn)總額18,130,890.64元，2018年末資產(chǎn)總額44,443,325.03元（2017、2018年度不符合小型微利企業(yè)條件）；經(jīng)營(yíng)狀態(tài)：正常。
二、主要違法行為
（一）增值稅、城建稅及附加
1.該公司2018年年末“應(yīng)收賬款”科目期末余額為貸方，且金額較大。結(jié)合外調(diào)發(fā)現(xiàn)2016年至2018年間，其向多家客戶(hù)銷(xiāo)售及拉運(yùn)水泥。部分通過(guò)股東兼出納張某個(gè)人賬戶(hù)及現(xiàn)金收取的貨款及運(yùn)費(fèi)，不入賬，造成2016年至2018年少列未列銷(xiāo)售收入713萬(wàn)元。
2.該公司2018年年末的“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額較大，該科目明細(xì)賬中有余額為借方的客戶(hù)，結(jié)合外調(diào)發(fā)現(xiàn)，與外地云南某經(jīng)貿(mào)有限公司既有水泥購(gòu)進(jìn)又有銷(xiāo)售業(yè)務(wù), 2017年1至12月期間，收到云南某經(jīng)貿(mào)有限公司貨款8筆，合計(jì)金額184萬(wàn)元（含稅），僅確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--商品銷(xiāo)售收入”114萬(wàn)元（含稅）,以購(gòu)銷(xiāo)相抵方式少確認(rèn)含稅銷(xiāo)售收入70萬(wàn)元。通過(guò)當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)局稽查局對(duì)云南某經(jīng)貿(mào)有限公司協(xié)查調(diào)取的“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)賬、“提貨對(duì)賬單”及相關(guān)憑證查實(shí)，2017年4月16日至9月28日期間，該公司實(shí)際向云南某經(jīng)貿(mào)有限公司銷(xiāo)售水泥0.76萬(wàn)噸,金額228萬(wàn)元，2017年度應(yīng)列未列含稅銷(xiāo)售收入114萬(wàn)元。2018年1至12月期間，該公司向云南某經(jīng)貿(mào)有限公司銷(xiāo)售水泥0.4萬(wàn)噸,合計(jì)金額124萬(wàn)元（含稅），2018年度應(yīng)列未列銷(xiāo)售收入84萬(wàn)元。
在檢查期間，雖然該公司自行補(bǔ)開(kāi)發(fā)票補(bǔ)申報(bào)了部分稅款，但依然造成少繳增值稅、城建稅及附加合計(jì)84.5萬(wàn)元。
（二）印花稅
2014年至2018年，該公司貨物運(yùn)輸合同未申報(bào)繳納印花稅，購(gòu)銷(xiāo)合同少申報(bào)繳納印花稅，總賬及明細(xì)賬等營(yíng)業(yè)賬簿未貼花，2016年1月20日領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照未貼花。合計(jì)少繳印花稅4.2萬(wàn)元。
（三）企業(yè)所得稅
鑒于企業(yè)實(shí)際檢查情況，2014至2015年度，企業(yè)所得稅采用查賬征收；2016年起，該公司自交易業(yè)務(wù)量大幅劇增，但對(duì)收入、成本核算反映失真失實(shí)，不能準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
三、處理處罰結(jié)果
以上違法事實(shí)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局楚雄彝族自治州稅務(wù)局重大案件審理委員會(huì)集體審理，作出如下處理決定：
（一）處理決定
依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳增值稅75.5萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅5.3萬(wàn)元、教育費(fèi)附加2.3萬(wàn)元、地方教育附加1.5萬(wàn)元、印花稅4.2萬(wàn)元、企業(yè)所得稅110.7元，并依法加收滯納金81.7萬(wàn)元,合計(jì)281.1萬(wàn)元。對(duì)該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅754，770.39元、城市維護(hù)建設(shè)稅52，833.93元、印花稅41,460.30元、企業(yè)所得稅1,106,561.32元,從稅款滯納之日起至繳納稅款之日止按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
（二）處罰決定
依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì)該公司采用現(xiàn)金和通過(guò)股東張某個(gè)人銀行存款賬戶(hù)收取貨款不入賬等手段隱匿經(jīng)營(yíng)收入，導(dǎo)致少繳增值稅46.6萬(wàn)元、城建稅3.3萬(wàn)元、印花稅1.1萬(wàn)元的行為，定性為偷稅。對(duì)所偷稅款51萬(wàn)元處以百分之五十的罰款，罰款25.5萬(wàn)元。對(duì)其涉嫌違法犯罪問(wèn)題依法移送公安機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。
四、相關(guān)法律規(guī)定
（一）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第三十二條、第六十三條、第七十七條。
（二）國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》的公告（2018年第4號(hào)）:“云南省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行），種類(lèi)：六、稅務(wù)檢查類(lèi)，違法行為：21.偷稅，裁量基準(zhǔn)：3. 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅款30%（或者50萬(wàn)元）以下的，處不繳或者少繳稅款50%的罰款”。
（三）《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）第三條。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)