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以案釋法:農(nóng)產(chǎn)品有限責(zé)任公司未按規(guī)定開具發(fā)票案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-12-30

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以案釋法:農(nóng)產(chǎn)品有限責(zé)任公司未按規(guī)定開具發(fā)票案

發(fā)布時(shí)間:2021-12-12 來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局楚雄彝族自治州稅務(wù)局法制科

 

違法類型:發(fā)票違規(guī)

 

涉及稅種:增值稅

 

處理類型:補(bǔ)稅加收滯納金罰款

 

裁量結(jié)果:行為罰款

 

指導(dǎo)類型:稽查定性裁量

 

一、案件基本情況

 

XX農(nóng)產(chǎn)品有限責(zé)任公司,成立于2013年9月18日,2014年3月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人,注冊(cè)類型:其他有限責(zé)任公司,核算方式:獨(dú)立核算,注冊(cè)資本或投資總額:10萬(wàn)元,自籌資金250萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)范圍:農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷、分類、曬干,檢查期間:2013年9月18日至2014年12月31日。

 

二、違法事實(shí)及主要證據(jù)

 

(一)銷售貨物未按規(guī)定開具發(fā)票

 

1.2013年10月20日憑證記載銷售核桃仁給大理殷XX4380斤,含稅金額63,510.00元;

 

2.2013年11月10日憑證記載銷售核桃仁給大理殷XX6768斤,含稅金額98,136.00元。

 

以上兩項(xiàng)合計(jì)含稅金額是161,646.00元,未按規(guī)定開具發(fā)票,用自制調(diào)撥單代替發(fā)票使用,貨款分別在2013年10月21日憑證記載收到貨款現(xiàn)金150,000.00元,2014年2月22日憑證記載收到貨款現(xiàn)金11,646.00元,合計(jì)161,646.00元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額已計(jì)提申報(bào)。

 

(二)購(gòu)進(jìn)貨物未按規(guī)定開具發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章

 

該公司2014年12月15日憑證記載購(gòu)進(jìn)核桃仁,發(fā)票開具金額是49,555.00元,開具《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》(農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票),收款人、付款人處沒有簽字,也沒加蓋發(fā)票專用章,開具的發(fā)票號(hào)碼、金額與農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)日記賬記載相符。

 

該公司開具的收購(gòu)發(fā)票已作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣6,442.15元(49,555.00×13%)。

 

三、處理決定及政策依據(jù)

 

(一)追繳稅款

 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條之規(guī)定,依法追繳該公司未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6,442.15元。

 

(二)加收滯納金

 

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

 

四、處罰決定及政策依據(jù)

 

(一)依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條,對(duì)該公司銷售貨物,應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,以其他憑證代替發(fā)票使用的發(fā)票違法行為責(zé)令改正,并處以5,000.00元的罰款;

 

(二)依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條、第二十二條第一款、第三十五條第一款、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條,對(duì)該公司未按規(guī)定開具《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》(農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票),未加蓋發(fā)票專用章,用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票違法行為責(zé)令改正,并處以3,500.00元的罰款。

 

兩項(xiàng)合計(jì)處以罰款8,500.00元。

 

五、案例評(píng)析

 

本案納稅人銷售貨物未按規(guī)定開具發(fā)票,以自制調(diào)撥單代替發(fā)票入賬使用、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品未按規(guī)定開具《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》(農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票),未加蓋發(fā)票專用章,用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題,其成因主要為:一是政策不清;二是工作不細(xì)致;三是內(nèi)部審核把關(guān)不嚴(yán)。問(wèn)題雖小,仍需規(guī)范,特選此案,供管理員進(jìn)行納稅輔導(dǎo)和稽查人員查開展檢查學(xué)習(xí)和借鑒。

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