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2022.04.27 易見股份關(guān)于公司前期會計差錯更正的公告
一、會計差錯更正的原因及具體情況
公司于2022年4月19日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“證監(jiān)會”）下發(fā)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》（處罰字[2022]25號）（以下簡稱“《告知書》”），公司涉嫌的違法事實為：2015年-2020年定期報告存在虛假記載和重大遺漏；未按期披露2020年年度報告。公司根據(jù)《告知書》內(nèi)容，對涉及的重要前期差錯采用追溯重述法進行更正，并對2015年至2020年度的財務(wù)報表進行了追溯調(diào)整。
（一）收入、成本、利潤的差錯更正
2016年度至2020年度，公司利用之前開展過真實業(yè)務(wù)的核心企業(yè)以及有點肥科技等21家公司通過私刻其他企業(yè)的公章、虛構(gòu)基礎(chǔ)購銷業(yè)務(wù)合同和單據(jù)，偽造代付款及保理業(yè)務(wù)合同等方式開展虛假供應(yīng)鏈代付款業(yè)務(wù)、虛假商業(yè)保理業(yè)務(wù)和虛假供應(yīng)鏈預(yù)付款業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤。此外，2015年度至2020年度，公司為完成業(yè)績承諾，大量開展無商業(yè)實質(zhì)的供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)，并通過體外個人賬戶向貿(mào)易對手方支付貿(mào)易差、服務(wù)費、貼現(xiàn)息等費用，擴大收入規(guī)模，粉飾經(jīng)營業(yè)績，虛增貿(mào)易收入和利潤。
1、2015年至2020年期間，公司通過下屬公司云南滇中供應(yīng)鏈管理有限公司（以下簡稱“滇中供應(yīng)鏈”）、貴州易見供應(yīng)鏈管理有限責(zé)任公司（以下簡稱“貴州供應(yīng)鏈”）為實施主體，先后建立多個貿(mào)易線條，開展有色金屬等大宗商品的供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)，以銷售總額確認收入、以采購總額結(jié)轉(zhuǎn)成本，以銷售收入與采購成本的差額確認利潤，但上述供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)中的部分大宗有色金屬業(yè)務(wù)無商業(yè)實質(zhì)，此外原公司控股股東云南九天投資控股集團有限公司（以下簡稱“九天集團”）指使公司通過體外賬戶將購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的價差返還給交易對手方，并向?qū)Ψ街Ц稑I(yè)務(wù)相關(guān)的服務(wù)費、貼現(xiàn)息等，開展無商業(yè)實質(zhì)的供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)，虛增了公司的營業(yè)收入和營業(yè)利潤。
2、2016年至2018年期間，公司以滇中供應(yīng)鏈、深圳市榕時代科技有限公司（以下簡稱“榕時代”）等為主體虛構(gòu)代付款業(yè)務(wù)，虛構(gòu)基礎(chǔ)購銷關(guān)系，偽造合同、核心企業(yè)付款指令、銀行回單、商業(yè)承兌匯票等合同單據(jù)，以代付款名義持續(xù)滾動將資金轉(zhuǎn)出給九天集團，并虛增代付款服務(wù)費收入和利潤。
3、2016年-2020年公司通過下屬公司深圳滇中商業(yè)保理有限公司（以下簡稱“滇中保理”）、霍爾果斯易見區(qū)塊商業(yè)保理有限公司（以下簡稱“霍爾果斯保理”）、榕時代提供商業(yè)保理服務(wù)，以保理業(yè)務(wù)的名義持續(xù)滾動將資金轉(zhuǎn)出給九天集團，并虛增保理業(yè)務(wù)收入和利潤。經(jīng)查，公司與云南奧斯迪實業(yè)有限公司等51家房地產(chǎn)行業(yè)公司、云南有點肥農(nóng)業(yè)科技有限公司（以下簡稱“有點肥科技”）等21家公司以及云南躍坦礦業(yè)有限公司、上海遠暢國際貿(mào)易有限公司、上海東坦國際貿(mào)易有限公司、云南遠暢投資有限公司、云南鴻實供應(yīng)鏈管理有限公司、上海今瑜國際貿(mào)易有限公司、廣東鉅太國際貿(mào)易有限公司、江蘇筑正實業(yè)有限公司、江蘇丹燦實業(yè)發(fā)展有限公司、福清耀點貿(mào)易有限公司、福州戀韻貿(mào)易有限公司、福州市鼓樓區(qū)嘉視貿(mào)易有限公司等公司的保理業(yè)務(wù)均為虛假業(yè)務(wù)。公司虛假保理業(yè)務(wù)的資金由九天集團統(tǒng)籌使用。公司虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)涉及的核心企業(yè)均未開展過保理相關(guān)的基礎(chǔ)購銷業(yè)務(wù)。
（二）相關(guān)稅費的差錯更正
由于公司對虛構(gòu)收入、成本的調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整因虛增利潤產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費。
（三）減值損失的差錯更正
公司根據(jù)證監(jiān)會對九天集團涉嫌違法的事實認定，將應(yīng)收有點肥科技等21家企業(yè)的債權(quán)認定為九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)，并從2015年起對應(yīng)收九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)計提減值損失，相應(yīng)更正了前期2020年已計提的信用減值損失。
1、2015年起，九天集團授意、指揮公司虛增銀行存款、應(yīng)收票據(jù)，虛增收入及利潤，并以虛假代付款業(yè)務(wù)、保理業(yè)務(wù)的名義持續(xù)滾動將資金轉(zhuǎn)出給九天集團，九天集團持續(xù)占用公司資金，根據(jù)公司會計政策，基于謹慎性原則，2015年至2019年公司對九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)按賬齡計提減值損失。
2、2019年末，公司應(yīng)收九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)在扣除虛構(gòu)利潤后的余額為64.80億元，在2020年末時達到82.73億元，公司應(yīng)收九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)能否收回清償存在重大不確定性且金額重大，故2020年開始對該債權(quán)按單項計提減值損失，計提金額為扣除2021年已收回金額及公司預(yù)判的可回收金額后的余額。（公司根據(jù)配合公安機關(guān)立案調(diào)查過程中自查整理的資料，預(yù)計可收回九天集團資產(chǎn)價值約為2.2億元。）
（四）長期股權(quán)投資的差錯更正
1、公司根據(jù)參股企業(yè)云南君宜智能物流有限責(zé)任公司（以下簡稱“君宜物流”）財務(wù)賬面信息發(fā)現(xiàn)，其預(yù)付賬款客戶涉及到九天集團虛假保理、虛假供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)即有點肥科技有限公司等21家企業(yè)，公司根據(jù)商業(yè)實質(zhì)判斷君宜物流的預(yù)付賬款存在重大減值跡象，故公司對君宜物流2020年長期股權(quán)投資賬面價值進行差錯更正。
2、2020年公司對嘉易誠興投資（濟南）合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡稱“嘉易誠興”）確認投資收益0.13億元，并在2021年收到嘉易誠興支付的投資收益0.12億元，對差異0.01億元進行更正。
（五）銀行存款、往來科目的差錯更正
1、公司分別于2015年和2017年通過偽造銀行回單，虛增銀行存款；通過虛構(gòu)銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓記錄及開具沒有真實貿(mào)易背景的商業(yè)承兌匯票入賬等方式虛增應(yīng)收票據(jù)，現(xiàn)將虛增的資產(chǎn)更正為應(yīng)收九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)。
2、2016年-2020年期間，公司通過下屬滇中供應(yīng)鏈、貴州供應(yīng)鏈、貴州易泓供應(yīng)鏈管理有限公司（以下簡稱“貴州易泓”）與有點肥科技等21家公司、江蘇佰匡納實業(yè)有限公司、貴州盤江電投天能焦化有限公司等發(fā)生虛假供應(yīng)鏈預(yù)付款業(yè)務(wù)，根據(jù)2022年4月19日證監(jiān)會下發(fā)的《事先告知書》，結(jié)合公司自查情況，將該部分虛假供應(yīng)鏈預(yù)付款業(yè)務(wù)形成的債權(quán)余額更正為應(yīng)收九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)。
（六）應(yīng)付股利的差錯更正
公司2018年收入、成本進行差錯更正后該年度未分配利潤為負，不具備分紅條件，故將未付股利進行沖回。
（七）利息支出的差錯更正
1、根據(jù)律師事務(wù)所出具的法律意見書，結(jié)合會計師事務(wù)所意見，基于謹慎性原則，公司對應(yīng)付云南滇中創(chuàng)投有限公司（以下簡稱“滇中創(chuàng)投”）的資產(chǎn)管理計劃逾期罰息，以未付金額為計算罰息基礎(chǔ)，按逾期期間相應(yīng)LPR的4倍利率更正應(yīng)計提的逾期罰息。
2、公司進行差錯更正后，2020年未開展保理業(yè)務(wù)，且保理業(yè)務(wù)成本為零，故將2020年利潤表列式的利息支出調(diào)整至財務(wù)費用。
二、具體的會計處理方法
根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定要求，公司對會計差錯更正事項進行了追溯調(diào)整，具體調(diào)整事項如下：
（一）更正虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入、成本、利潤
公司根據(jù)證監(jiān)會的《事先告知書》，結(jié)合自查情況，對2015年-2020年營業(yè)收入、營業(yè)成本及利潤進行了更正，累計更正營業(yè)總收入581.63億元，營業(yè)成本533.81億元，利潤47.83億元，各年度更正明細見下表：（略）
（二）更正相關(guān)稅費
由于公司對虛構(gòu)收入、成本的調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整因虛增利潤產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費1.81億元，其中，企業(yè)所得稅1.45億元、稅金及附加0.04億元，增值稅0.32億元。
（三）更正減值損失
公司根據(jù)配合公安機關(guān)立案調(diào)查過程中自查整理的資料，預(yù)計可收回九天集團資產(chǎn)價值為2.20億元。2020年公司單項計提應(yīng)收九天集團債權(quán)減值損失47.94億元（更正沖回原計提的對應(yīng)減值113.46億元后，2020年公司應(yīng)收九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)余額為130.68億元，扣除證監(jiān)會累計認定虛構(gòu)利潤47.83億元后的債權(quán)余額為82.85億元，計提金額為扣除公司預(yù)計可回收金額2.20億元、2021年收回金額0.57億元和2015-2019年已計提的損失金額32.14億元后的余額），截止2020年末扣除證監(jiān)會累計認定虛構(gòu)利潤后公司應(yīng)收九天集團債權(quán)余額82.85億元，累計計提壞賬準備80.08億元。2020年更正后公司共確認各類信用減值損失合計49.78億元。
2015年-2019年公司按賬齡對九天集團關(guān)聯(lián)債權(quán)計提減值損失，具體計提金額如下：（略）
（四）更正長期股權(quán)投資
1、公司對君宜物流的長期股權(quán)投資為3.00億元，在差錯更正前公司已對君宜物流確認了投資收益0.23億元，同時在2020年末計提了資產(chǎn)減值損失2.74億元。公司進行差錯更正時，在2020年補提了對君宜物流長期股權(quán)投資的投資損失0.47億元，并沖回2020年當(dāng)期確認的投資收益0.02億元，更正后公司對君宜物流的長期股權(quán)投資賬面價值為零。
2、2020年公司對嘉易誠興確認投資收益0.13億元，并在2021年收到嘉易誠興支付的投資收益0.12億元，沖回投資收益0.01億元。
（五）更正九天集團關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)債務(wù)
1、公司更正2015年虛增的銀行存款12.08億元為其他應(yīng)收款—九天集團；2、公司梳理2015年至2020年期間與九天集團關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)后，對扣除應(yīng)付銀行承兌匯票金額后的年末余額逐年將該關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)、債務(wù)調(diào)整至其他應(yīng)收款—九天集團，2015年合計調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團54.22億元，2016年合計調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團72.42億元，2017年合計調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團84.46億元，2018年合計調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團104.41億元，2019年合計調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團107.49億元，2020年合計調(diào)整增加其他應(yīng)收款-九天集團130.68億元。
（六）更正應(yīng)付股利
2018年，公司分配利潤4.07億元，其中未付股東股利1.2億元，更正當(dāng)期收入、成本后，該年度的未分配利潤為負值，不具備分紅條件，故在2018年將該部分未付股利沖回。
（七）更正利息支出
1、公司對資管計劃逾期罰息，以未付金額部分為基數(shù)，按4倍LPR作為利率重新計算后，截止2020年末，多計提應(yīng)付滇中創(chuàng)投資管計劃罰息2.92億元，其中2018年少計提0.13億元，2019年少計提0.36億元，2020年多計提3.41億元，合計沖減利息支出2.92億元。
2、公司2020年更正多計提的罰息后，利潤表列式的利息支出金額為251,140,400.73元，現(xiàn)將其調(diào)整至財務(wù)費用。
三、對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響
公司對上述前期差錯采用追溯重述法進行更正，相應(yīng)對2015年-2020年度合并財務(wù)報表進行了追溯調(diào)整，調(diào)整后公司2021年度的財務(wù)報表已經(jīng)大華會計師事務(wù)所審計，出具了無法表示意見的審計報告。追溯調(diào)整對合并財務(wù)報表相關(guān)科目的影響具體如下：（略）
（其余略）
易見供應(yīng)鏈管理股份有限公司
董事會
二〇二二年四月二十七日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號