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內(nèi)地與香港互認(rèn)基金系列 摩根亞洲基金說(shuō)明書(shū) 相關(guān)稅收安排
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2022-12-01

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摩根亞洲總收益?zhèn)?內(nèi)地與香港互認(rèn)基金系列 基金說(shuō)明書(shū)-2022年11月(節(jié)選)


摩根亞洲總收益?zhèn)穑↗PMorganAsianTotalReturnBondFund,“本基金”)是一只單位信托基金,根據(jù)一份訂立于2004年11月30日的信托契約(經(jīng)不時(shí)的修訂或重述)(“信托契約”)而成立,并受香港法律所管轄。


本基金為香港互認(rèn)基金,依據(jù)《香港互認(rèn)基金管理暫行規(guī)定》(“《暫行規(guī)定》”)經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”)注冊(cè)后在內(nèi)地公開(kāi)銷(xiāo)售。


內(nèi)地代理人:上投摩根基金管理有限公司


本說(shuō)明書(shū)第二章第B節(jié)“稅務(wù)附注”中“(iii)份額持有人的稅務(wù)”小節(jié)簡(jiǎn)單總結(jié)了香港、毛里求斯、臺(tái)灣及美國(guó)的份額持有人因投資于本基金而可能面臨的稅務(wù)義務(wù)/責(zé)任。


該等內(nèi)容不適用于內(nèi)地投資者。就內(nèi)地投資者的稅務(wù)處理,請(qǐng)參見(jiàn)本章“一、香港互認(rèn)基金的特別說(shuō)明和風(fēng)險(xiǎn)揭示–(四)相關(guān)稅收安排”一節(jié)。


(四)相關(guān)稅收安排


關(guān)于本基金的相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)請(qǐng)?jiān)旈啽菊f(shuō)明書(shū)第二章中第B節(jié)“稅務(wù)附注”一節(jié)。


關(guān)于內(nèi)地投資者買(mǎi)賣(mài)本基金取得的轉(zhuǎn)讓所得,個(gè)人投資者自2015年12月18日起至2022年12月31日止,暫免征收個(gè)人所得稅,企業(yè)投資者依法征收企業(yè)所得稅。內(nèi)地投資者從本基金分配取得的收益,個(gè)人投資者由本基金的內(nèi)地代理人按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅,企業(yè)投資者依法征收企業(yè)所得稅。


由于中國(guó)內(nèi)地與香港對(duì)基金投資者的稅收政策存在差異,可能導(dǎo)致香港互認(rèn)基金在內(nèi)地銷(xiāo)售的份額資產(chǎn)回報(bào)有別于在香港銷(xiāo)售的相關(guān)份額。同時(shí),中國(guó)內(nèi)地關(guān)于在內(nèi)地銷(xiāo)售的香港互認(rèn)基金與內(nèi)地普通公募基金的稅收政策也存在差異。綜上,特別提醒投資者關(guān)注因稅收政策差異而對(duì)基金資產(chǎn)回報(bào)可能產(chǎn)生的影響。內(nèi)地投資者如需了解其投資于香港互認(rèn)基金的中國(guó)稅收政策,請(qǐng)查閱財(cái)稅[2015]125號(hào)《關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》、財(cái)稅[2018]154號(hào)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》、財(cái)政部公告2019年第93號(hào)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》及其他相關(guān)的稅收法規(guī),或就各自納稅情況征詢(xún)專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)的意見(jiàn)。


內(nèi)地與基金互認(rèn)相關(guān)的稅收政策將來(lái)可能會(huì)被修改或修訂;內(nèi)地現(xiàn)行有效的其他稅務(wù)法律法規(guī)亦可能會(huì)發(fā)生變更。受限于屆時(shí)有效的內(nèi)地與基金互認(rèn)相關(guān)的稅收政策及其他稅務(wù)法律法規(guī),就投資本基金而言,享受暫免納稅政策的內(nèi)地投資者在前述豁免期限屆滿(mǎn)后,除非稅收法規(guī)繼續(xù)給予稅務(wù)暫免優(yōu)惠,否則有可能需要開(kāi)始繳納相關(guān)稅項(xiàng)。若內(nèi)地或香港的稅務(wù)法律法規(guī)發(fā)生變更,內(nèi)地投資者的納稅義務(wù)可能會(huì)有所變更。


---節(jié)選完----


財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅[2015]125號(hào)

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就內(nèi)地與香港基金互認(rèn)涉及的有關(guān)稅收政策問(wèn)題明確如下:

一、關(guān)于內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額的所得稅問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,自2015年12月18日起至2018年12月17日止,三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。(根據(jù)《財(cái)稅[2018]154號(hào)》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第93號(hào)》,至2022年12月31日止,繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。)

2.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。

3.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,由該香港基金在內(nèi)地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)代理人是指依法取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的公募基金管理資格或托管資格,根據(jù)香港基金管理人的委托,代為辦理該香港基金內(nèi)地事務(wù)的機(jī)構(gòu)。

4.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。

四、關(guān)于內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額和香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額的印花稅問(wèn)題

1.對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與內(nèi)地基金份額,按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定,暫不征收印花稅。

2.對(duì)內(nèi)地投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與香港基金份額,按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行印花稅稅法規(guī)定執(zhí)行。

六、本通知所稱(chēng)基金互認(rèn),是指內(nèi)地基金或香港基金經(jīng)香港證監(jiān)會(huì)認(rèn)可或中國(guó)證監(jiān)會(huì)注冊(cè),在雙方司法管轄區(qū)內(nèi)向公眾銷(xiāo)售。所稱(chēng)內(nèi)地基金,是指中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》注冊(cè)的公開(kāi)募集證券投資基金。所稱(chēng)香港基金,是指香港證監(jiān)會(huì)根據(jù)香港法律認(rèn)可公開(kāi)銷(xiāo)售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計(jì)劃。所稱(chēng)買(mǎi)賣(mài)基金份額,包括申購(gòu)與贖回、交易。

七、本通知自2015年12月18日起執(zhí)行。

欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息,敬請(qǐng)聯(lián)系我們(13700683513 萬(wàn)偉華,或添加微信)。

本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴(lài)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。

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