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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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整理編輯：萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

7、轉(zhuǎn)股為什么應(yīng)稅

股東1000萬(wàn)入股，100萬(wàn)計(jì)入注冊(cè)資本，900萬(wàn)計(jì)入資本公積，股東財(cái)產(chǎn)與公司財(cái)產(chǎn)隔離，入股后1000萬(wàn)屬于公司財(cái)產(chǎn)，不再是股東財(cái)產(chǎn)。

注冊(cè)資本與股份公司股份一樣，公司發(fā)行了100萬(wàn)股，每股1元，股東以10元每股或每1元注冊(cè)資本入股，也就是股東以10元每股或每1元注冊(cè)資本的對(duì)價(jià)認(rèn)購(gòu)了公司發(fā)行的股份（注冊(cè)資本）。

股東對(duì)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)是1000萬(wàn)，但以認(rèn)繳出資100萬(wàn)為限承擔(dān)責(zé)任，而不是1000萬(wàn)。

8、資本公積轉(zhuǎn)股按股息紅利納稅

在資本公積轉(zhuǎn)股的稅務(wù)處理中，企業(yè)賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”均視為盈余積累，以“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”轉(zhuǎn)增股本均為取得股息紅利所得。

9、合伙企業(yè)作為股東，被投資企業(yè)以“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”轉(zhuǎn)增股本，屬于合伙企業(yè)合伙人取得的分紅收入，個(gè)人合伙人和法人合伙人的稅務(wù)處理不同：

（1）應(yīng)單獨(dú)作為個(gè)人合伙人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并同時(shí)增加個(gè)人合伙人對(duì)合伙企業(yè)份額、合伙企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)長(zhǎng)投的計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）合伙企業(yè)應(yīng)將取得的股息紅利分配所得并入經(jīng)營(yíng)所得，再將應(yīng)納稅所得額分配給合伙企業(yè)的法人合伙人，法人合伙人不能享受股息紅利免稅政策，并同時(shí)增加法人合伙人對(duì)合伙企業(yè)份額、合伙企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)長(zhǎng)投的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（3）現(xiàn)有資本公積轉(zhuǎn)股政策針對(duì)“個(gè)人股東”“投資方企業(yè)”，對(duì)合伙企業(yè)股東不適用包括“以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本不作為個(gè)人所得不征收個(gè)人所得稅”、“以其他資本公積轉(zhuǎn)股在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅”、“企業(yè)所得稅規(guī)定的被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)?！钡榷愂照?。

4、對(duì)公募基金股東轉(zhuǎn)股、送股稅務(wù)處理

公募證券投資基金取得上市公司、掛牌公司的“盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積”送轉(zhuǎn)股的個(gè)人所得稅處理，與個(gè)人股東稅務(wù)處理一致（包括股息差別化、限售股等）。