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原創(chuàng) 萬偉華
企業(yè)在交易合同簽訂和付款前，因為考慮不周，有些關鍵事項沒有做到，導致交易完成且款項支付后，再進行補救也來不及了。因此，交易合同簽訂和付款前，以下事項一定要完成：
1、日常交易的發(fā)票開具事項
經(jīng)常有企業(yè)交易完成款項已經(jīng)支付完畢，要求供應商開具發(fā)票，供應商以種種理由拖延不愿意開具，比如，合同約定供應商應按一般納稅人稅率開具發(fā)票，但其實供應商為小規(guī)模納稅人，或者供應商當月考慮小規(guī)模納稅人增值稅或小微企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策拒絕在當月開票，或者雙方存在扯皮爭議事項，供應商拒絕開具發(fā)票等等。
建議企業(yè)在交易前，合同應明確約定含稅總價、增值稅稅率、不含稅總價和增值稅稅額，并明確約定出現(xiàn)增值稅稅率的政策變化或供應商納稅人身份的變化，按供貨后不含稅總價結算并適用變化后的稅率計算含稅總價，并約定供應商應在付款前提供與付款金額一致，或與合同供貨結算金額一致的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
在付款前應嚴格審核發(fā)票與合同約定貨物品種數(shù)量、結算以及發(fā)票開具約定是否一致，不見發(fā)票不付款，發(fā)票不符合稅法規(guī)定要求和合同要求不付款，通過將數(shù)電發(fā)票勾選確認或入賬防止開票方惡意紅沖。
2、受讓個人股權代扣繳個人所得稅事項
個人股權轉讓以受讓方為扣繳義務人，受讓人包括其他個人或法人，以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。
《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告 國家稅務總局公告2014年第67號》規(guī)定：
第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；
（二）股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；
（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；
（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形。
由扣繳義務人按股權轉讓金額一次性全額代扣繳所得個人所得稅，不能根據(jù)扣繳人分筆支付金額分開代扣代繳稅款?？劾U義務人應扣未扣稅款的，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
某稽查案例中，擬對扣繳義務人吳**處應扣未扣、應收未收稅款一倍的罰款46,233,090.00元。
某案例中，受讓方股權轉讓款支付完畢未履行代扣繳義務，轉讓方利用高齡人員作為股權轉讓方惡意不履行納稅義務，根據(jù)當時的政策受讓方后續(xù)代繳了股權轉讓個人所得稅，雖多次訴訟要求轉讓方承擔稅款但無法執(zhí)行。
股權轉讓合同，應明確約定轉讓方依據(jù)規(guī)定全額代扣繳受讓方應當繳納的個人所得稅并繳納，并按規(guī)定履行代扣繳義務。
3、債權轉讓中的基礎交易稅項和發(fā)票開具
債權人可以將債權的全部或者部分轉讓給第三人。債權收購轉讓交易中，應注意原債權人對債務人的債權確認，以及債權基于的基礎交易結算和發(fā)票開具情況，以防未來債權收購人實現(xiàn)債權時，因原債權人未及時開具發(fā)票（原債權人可能不收款就不開票）產(chǎn)生的扣稅和債務人付款阻礙。
原始對應的基礎交易后期可能會產(chǎn)生價外費用等問題，債權轉讓并不應產(chǎn)生將應歸屬于銷售價款的價外費用轉換為利息收入的籌劃空間。債權轉讓與代收代付有不同的法律關系，代收代付不改變債權債務關系。
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