| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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萬偉華 整理
上市公司維維股份2024年6月13日公告顯示，國家稅務(wù)總局枝江市稅務(wù)局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（核定應(yīng)納稅額通知）》（枝稅開通〔2024〕10005號）通知，截至2024年6月4日，湖北枝江酒業(yè)股份有限公司（以下簡稱“枝江酒業(yè)”）未按規(guī)定的申報(bào)期限對1994年1月1日至2009年10月31日的消費(fèi)稅進(jìn)行納稅申報(bào)，其中消費(fèi)稅約7835萬，連同城建稅、教育附加等合計(jì)約8500萬。
經(jīng)查詢工商信息以及上市公司多份公告、審計(jì)報(bào)告等顯示，湖北枝江酒業(yè)股份有限公司于1998年6月由湖北省體改委以(1998)145號文批復(fù)設(shè)立，并在湖北省工商行政管理局登記注冊。
維維股份分兩次購入并持有枝江酒業(yè)71%的股份，2009年10月16日收購51.00%的股份；2013年8月31日收購20.00%股份，2020年8月將持有的71%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓后不再持有股份。
2009年會計(jì)師事務(wù)所出具的枝江酒業(yè)審計(jì)報(bào)告以及2009年6月30日、2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表顯示：
應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅期末余額2009年6月30日81,823,400.34元；2008年12月31日86,740,289.91元；注：消費(fèi)稅需由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局核定征收
營業(yè)稅金及附加-消費(fèi)稅2009年1-6月17,165,369.36元；2008年33,044,188.09元；注：消費(fèi)稅需由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局核定征收
2009年會計(jì)師事務(wù)所出具的枝江酒業(yè)盈利預(yù)測審核報(bào)告顯示，注意到該公司的消費(fèi)稅需由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局核定征收，其不確定性可能對盈利預(yù)測的影響重大。消費(fèi)稅稅率根據(jù)國家稅務(wù)總局再次發(fā)布關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知（國稅函[2009]380號）自2009年8月1日起，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。預(yù)測2009年消費(fèi)稅，其中7月按原消費(fèi)稅稅費(fèi)規(guī)定的方式計(jì)算，金額為214.66萬元；8-12月按稅務(wù)局核定的計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，金額為5,385.87萬元，7-12月合計(jì)預(yù)測消費(fèi)稅5,600.53萬元。
維維股份相關(guān)年報(bào)顯示2009年10月31日為購買日，2009年枝江酒業(yè)實(shí)際并表2個(gè)月。
維維股份2009年年度報(bào)告，合并報(bào)表營業(yè)稅金及附加消費(fèi)稅項(xiàng)目本期發(fā)生額14,521,398.72元，上期發(fā)生額0元；合并報(bào)表應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅期末余額88,874,334.73元，年初余額0元。
維維股份2010年年度報(bào)告，合并報(bào)表營業(yè)稅金及附加-消費(fèi)稅項(xiàng)目本期金額96,823,113.68元，上期金額14,521,398.72元；合并報(bào)表應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅期末余額91,739,001.44元，年初余額88,874,334.73元。
有媒體報(bào)道此次補(bǔ)交消費(fèi)稅系審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)枝江酒業(yè)前期有稅款欠繳，稅務(wù)部門按照程序正常追繳。
公告顯示，根據(jù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)的相關(guān)協(xié)議，如稅收機(jī)關(guān)因枝江酒業(yè)存在未繳或者少繳稅款而對其進(jìn)行交割日前稅收追溯征收的，由維維股份負(fù)責(zé)補(bǔ)繳前述稅款。滯納金金額尚不能確定。
另，2020年1月，維維股份公告顯示枝江酒業(yè)于2019年度對公司自2015年以來消費(fèi)稅的繳稅情況進(jìn)行了自查補(bǔ)繳：2015年消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)114,425,298.62元，2016年消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)78,640,834.57元，2017年消費(fèi)稅、附加稅費(fèi)和滯納金680,259.44元，2018年消費(fèi)稅、附加稅費(fèi)和滯納金1,863,145.63元，合計(jì)195,609,538.26元。主管稅務(wù)部門未對該事項(xiàng)給予處罰。枝江酒業(yè)原先的消費(fèi)稅計(jì)稅核價(jià)依據(jù)是一級公司的銷售價(jià)格，自查繳稅是按照國稅函【2009】380號文和稅總函【2017】144號文以終端公司的銷售價(jià)格重新計(jì)算查補(bǔ)繳納的，屬于前期會計(jì)差錯(cuò)，為以前年度損益調(diào)整，擬記入各年度當(dāng)期損益，其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)195,237,687.19元擬記入各年度稅金及附加，繳納的滯納金371,851.07元擬計(jì)入2019年?duì)I業(yè)外支出。
本文羅列下公告里的內(nèi)容，不做分析。
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