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1、增值稅
<增值稅一般納稅人跨地區(qū)設置非獨立核算分支機構增值稅管理辦法 云國稅發(fā)[2006]2號>
我省一般納稅人跨地區(qū)設置非獨立核算分支機構，經(jīng)一般納稅人總機構申請和國稅機關批準，總機構向分支機構移送貨物可以不視同銷售處理，分支機構銷售應稅貨物和應稅勞務應納的增值稅可以實行在分支機構所在地由分支機構申報繳納（由主管國稅機關預征）和在總機構所在地由總機構匯總結算申報(由主管國稅機關匯總結算征收)的辦法（以下簡稱“預征—結算”辦法）征收管理。
“預征”分為按國稅機關審批確定的預征率計算預征和按月依銷售比例分攤法計算分配各分支機構應納增值稅預征兩種。
第四條 申請實行“預征—結算”辦法的納稅人必須具備以下資格條件。
（一）總、分支機均為一般納稅人。
（二）分支機構同時具備以下條件：
1、屬總機構的派出機構，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由總機構承擔；
2、直接從事貨物的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務，經(jīng)營活動全部由總機構控制，分支機構不自行購進貨物（水、電除外），所銷貨物只由總機構統(tǒng)一配送；
3、不獨立計算盈虧和會計決算。
屬省內(nèi)跨州、市經(jīng)營的，須報經(jīng)省國家稅務局審批同意后執(zhí)行，州、市國家稅務局上報省國家稅務局的同時應抄送有關的州、市國家稅務局；屬州、市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的，須報經(jīng)州、市國家稅務局審批同意后執(zhí)行，縣（市、區(qū)）國家稅務局在上報州、市國家稅務局的同時應抄送有關的縣（市、區(qū)）國家稅務局。
<云南省國家稅務局 云南省財政廳關于中國 農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司云南省分行等17戶金融企業(yè)及其分支機構實行增值稅“預征結算”管理辦法的通知 云國稅發(fā)〔2016〕123號>
中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司云南省分行等17戶金融企業(yè)（以下簡稱17戶金融企業(yè)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱銷售服務），銷售貨物和提供加工修理修配勞務（以下簡稱銷售貨物勞務），其分支機構分別適用各自增值稅預征率計算繳納增值稅。
總機構應當依據(jù)《匯總納稅企業(yè)通用傳遞單》，匯總計算當期銷售服務及銷售貨物勞務的增值稅應納稅額，抵減分支機構已繳納的增值稅額后，向主管稅務機關申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。
分支機構銷售貨物勞務和銷售服務分別依核定的預征率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，向所在地主管稅務機關申報納稅。
分支機構在經(jīng)營過程中取得的進項稅額，其增值稅專用發(fā)票由所在地主管稅務機關進行認證后，連同《匯總納稅企業(yè)通用傳遞單》傳遞至總機構匯總統(tǒng)一進行抵扣，對增值稅專用發(fā)票上購貨單位名稱、納稅人識別號（分支機構單位名稱）與總機構名稱、納稅人識別號不一致的，可視同購貨單位一致予以抵扣。
總分機構經(jīng)營業(yè)務中含有已按規(guī)定選擇適用簡易計稅辦法征收增值稅（銷售自用固定資產(chǎn)除外）和申請享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的，不實行增值稅“預征結算”管理辦法。
分支機構經(jīng)營業(yè)務中有按規(guī)定享受增值稅減稅、免稅優(yōu)惠政策的，減免稅統(tǒng)一由總機構辦理備案（審批）和申報手續(xù)，發(fā)票由分支機構開具。
3.分支機構購買稅控設備和支付技術維護費，按規(guī)定可抵減當期應納稅額的，統(tǒng)一由總機構辦理抵減備案和申報手續(xù)。
<云南省國家稅務局 云南省財政廳關于中國 人民財產(chǎn)保險股份有限公司云南省分公司等32戶金融企業(yè)及其分支機構實行增值稅 “預征結算”管理辦法的通知 云國稅發(fā)〔2016〕126號>
中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司云南省分公司等32戶金融企業(yè)（以下簡稱32戶金融企業(yè)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱銷售服務），銷售貨物和提供加工修理修配勞務（以下簡稱銷售貨物勞務），其分支機構分別適用各自增值稅預征率計算繳納增值稅。
2、所得稅
<云南省財政廳、云南省國家稅務局、云南省地方稅務局、中國人民銀行昆明中心支行
關于印發(fā)《云南省企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知 云財預[2008]228號>
一、基本方法
將省內(nèi)企業(yè)劃分為“跨省市總分機構企業(yè)”、“省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)”、“煙草工業(yè)企業(yè)”及“其他企業(yè)”等四種類型，根據(jù)分類處理、簡化操作和公平公正的原則，分別制定企業(yè)所得稅征繳、分配和預算管理辦法。
二、跨省市總分機構企業(yè)所得稅征管辦法
跨省市總分機構企業(yè)所得稅征管，依據(jù)財政部、國家稅務總局、中國人民銀行印發(fā)的《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》（財預〔2008〕10號），規(guī)定的“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法處理。結合我省實際，作如下補充要求：
（一）省外居民企業(yè)在我省設立的分支機構
1、省外居民企業(yè)在我省設立的2008年前納入中央跨省市分配企業(yè)所得稅的分支機構，這些企業(yè)總機構均在省外，省內(nèi)分支機構按規(guī)定分攤的預繳稅款由分支機構就地申報繳庫，并按中央60％、省級40％的比例分級入庫。
2、省外居民企業(yè)在我省設立的除上述列舉分支機構名單以外的分支機構，其分攤的預繳稅款，由分支機構就地申報、預繳稅款，并按中央60％、省級24％、州市縣級16％的比例分級入庫。
（二）省內(nèi)居民企業(yè)跨省市，同時在省內(nèi)設有分支機構
1、跨省市設立分支機構的云南總機構?？倷C構就地預繳企業(yè)當期應納所得稅的25%和總機構預繳中央國庫企業(yè)當期應納所得稅的25%，由總機構合并辦理就地繳庫，并按中央60％、企業(yè)所得稅待分配（暫列為中央收入）20％、省級12％、州市縣級8％的比例分級入庫。
2、云南總機構跨省市，同時在省內(nèi)設有的分支機構。總機構將當期應納所得稅的50％在所屬各分支機構之間進行分攤。省內(nèi)分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，并按中央60％、省級24％、州市縣級16％的比例分級入庫；省外分支機構分攤的稅款按相關規(guī)定辦理繳庫。
三、省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)所得稅征管辦法
省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)所得稅征管，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的處理辦法。
不屬于小型微利企業(yè)的總機構，由省財政廳按照上一年度企業(yè)總機構及各分支機構的經(jīng)營收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個因素，及三個因素分別占0.4、0.4和0.2的權重，計算出總機構及各分支機構當年應分攤的納稅比例，并通知總機構按此比例分攤稅款。
跨州市經(jīng)營微利企業(yè)所得稅征管不適用本辦法，由企業(yè)統(tǒng)一在總機構所在地集中納稅。
四、煙草工業(yè)企業(yè)所得稅征管辦法
煙草工業(yè)企業(yè)（紅塔集團、紅云集團和紅河集團）所得稅征管分配仍按《關于紅云煙草（集團）有限責任公司稅收繳庫有關問題的通知》（云財預〔2005〕421號）和云南省國家稅務局《關于紅塔煙草（集團）有限責任公司稅收征收管理和稅款繳庫有關問題的通知》（云國稅函〔2006〕789號）相關規(guī)定處理。
五、其他企業(yè)所得稅征管辦法
其他企業(yè)是指非跨省市總分機構企業(yè)、非省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)、非煙草工業(yè)企業(yè)等。其他企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，仍按現(xiàn)行辦法處理。其中，中國移動通信集團云南有限公司和“兩煙”交易市場企業(yè)所得稅為中央與省級分享企業(yè)所得稅，州市縣級不參與分享，按中央60％、省級40％比例入庫；其他企業(yè)按中央60％、省級24％、州市縣級16％的比例入庫。
<云南省財政廳關于明確2009年省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)所得稅分配比例的通知云財預〔2009〕418號>
納入2009年省內(nèi)跨州市企業(yè)所得稅收入分配比例核定的企業(yè)共164戶，其中：總機構164戶，分支機構585戶。
未納入省財政廳核定分配比例的總分機構企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅收入實行機構總部就地繳納。
<云南省財政廳關于明確2010年省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)所得稅分配比例的通知云財預〔2010〕588號>
2010年7-12月省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)，仍按《云南省財政廳關于明確2009年省內(nèi)跨州市總分機構企業(yè)所得稅分配比例的通知》（云財預〔2009〕418號）規(guī)定比例執(zhí)行。2011年起，總分機構納稅辦法另行通知。
未納入省財政廳核定分配比例的總分機構企業(yè)實現(xiàn)的企業(yè)所得稅收入實行機構總部就地繳納。
< 云南省地方稅務局 云南省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 云地稅發(fā)[2010]177號>
一、實行總分機構體制的跨州、市經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行云財預〔2008〕228號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。
二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機構計算，由二級分支機構按照云國稅發(fā)〔2008〕144號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。
跨州、市經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具建筑企業(yè)總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供建筑企業(yè)總機構出具的證明該項目部屬于建筑企業(yè)總機構或二級分支機構管理的證明文件。
州、市區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理可參照省內(nèi)跨州、市經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行。
3、審批辦理
<云南省國家稅務局行政審批項目及辦理指南（第一批）>
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項目 編碼 |
項目 名稱 |
子項 |
審批 類別 |
設定依據(jù) | 納稅人應提供的資料及對資料的要求 | 接受資料部門 | 審批辦結時限 | 最終審批機關 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 24014 | 對企業(yè)匯總繳納增值稅的審批 | 無 | 非行政許可審批 | 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第22條：“納稅地點：（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。” |
一、申請實行“預征—結算”辦法的一般納稅人，持總機構稅務登記證、近兩年相關財務報表（經(jīng)營期不足兩年的報近期財務會計資料）、增值稅稅負率、財務核算制度、所屬分支機構名稱明細、納稅人識別號和所在地（縣）等資料。（屬省內(nèi)跨州、市經(jīng)營的，須報經(jīng)省國家稅務局審批同意后執(zhí)行，州、市國家稅務局上報省國家稅務局的同時應抄送有關的州、市國家稅務局；屬州、市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的，須報經(jīng)州、市國家稅務局審批同意后執(zhí)行，縣（市、區(qū)）國家稅務局在上報州、市國家稅務局的同時應抄送有關的縣（市、區(qū)）國家稅務局）； 二、實行增值稅“匯總計算、分別入庫”辦法的試點納稅人，由總機構持所屬分支機構清冊（含營業(yè)執(zhí)照號碼、名稱、納稅人識別號和所在地等）向總機構所在地主管國稅機關提出書面申請，經(jīng)主管國稅機關審核同意后，由主管國稅機關正式行文（附企業(yè)申請和分支機構清冊），逐級報送省國家稅務局，由省國家稅務局會同省財政廳審批同意后執(zhí)行）。 |
縣區(qū)國家稅務局辦稅服務廳或稅源管理部門 |
“預征—結算”申請審批辦結 時限為15日 |
財政部、 國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關（“預征-結算”申請由省國稅局審批；實行增值稅“匯總計算、分別入庫”由省國稅局會同省財政廳審批） |
| 24039 | 對企業(yè)匯總繳納消費稅的審批 | 無 | 非行政許可審批 |
《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）第128項：對企業(yè)匯總繳納消費稅審批，實施機關：稅務總局和省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局； 《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第51號）第24條：“納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。” |
主管稅務機關要求提供的資料 | 縣區(qū)國家稅務局辦稅服務廳或稅源管理部門 |
依據(jù)國家稅務 總局規(guī)定執(zhí)行 |
國家稅務總局和省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局 |
| 24057 | 匯總納稅企業(yè)組織結構變更審核 | 無 | 非行政許可審批 | 《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第24條：“匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結構的，該分支機構應按本辦法第二十三條規(guī)定報送相關證據(jù)，分支機構所在地主管稅務機關重新進行審核鑒定。” |
1.《關于匯總納稅企業(yè)分支機構的認定申請》； 2.企業(yè)非法人營業(yè)執(zhí)照或登記證書復印件； 3.總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料，包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等； 4.稅務機關要求提供的其他資料。 |
縣區(qū)國家稅務局辦稅服務廳或稅源管理部門 | 20個工作日 | 縣區(qū)級稅務機關 |
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號