稅務(wù)專家為您解讀個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策啦
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-01
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上海稅務(wù)
近期，為貫徹落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第21號）。
今天，申稅小微就大家比較關(guān)心的幾個問題請教了我們的業(yè)務(wù)專家，有需要的可以關(guān)注一下哦。
1. 問：什么是稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險？個人購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品后有什么稅收優(yōu)惠？
答：試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標準內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。
2. 問：個人購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品后，保費支出怎么在稅前扣除呢？
答：保費支出如何在稅前扣除需要根據(jù)個人的所得項目具體判斷。
取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。
取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
3. 問：我不是上班族，是從單位取得勞務(wù)報酬，購買稅延養(yǎng)老險是不是可以享受優(yōu)惠？
答：取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，如果個人所得稅扣繳單位的實際經(jīng)營地位于試點地區(qū)內(nèi)，可以享受優(yōu)惠政策。
連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。
4. 問：個體工商戶業(yè)主自己購買稅延養(yǎng)老險，可不可以稅前扣除？應(yīng)該怎么申報納稅呢？
答：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
5. 問：個人從兩個單位都取得工資薪金，是不是在兩個單位都可以享受稅前扣除？
答：不可以。如果納稅人在試點地區(qū)范圍內(nèi)從兩處及以上取得同一類型的所得，比如兩處工薪，或者同時取得兩種不同類型的所得，比如既有勞務(wù)報酬所得、又有工薪所得的，只能由納稅人自行選擇在其中一家扣繳單位，就一個所得項目計算扣除限額，享受稅前扣除政策。
6. 問：個人購買稅延養(yǎng)老險，是不是要憑保險單才能享受優(yōu)惠政策？
答：應(yīng)該憑中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證。
保險公司在銷售個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，應(yīng)為購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息。但是，個人在享受遞延納稅優(yōu)惠時，以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。
7. 問：上班族自己購買稅延養(yǎng)老險，但是每月申報繳稅是由單位代扣代繳，應(yīng)該怎么享受稅前扣除政策呢？
答：個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，取得中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位，扣繳單位應(yīng)按要求為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。
8. 問：個人繳納的保費，在養(yǎng)老金賬戶里經(jīng)過保險公司的運營產(chǎn)生的投資收益，個人是不是也應(yīng)該繳稅？
答：賬戶資金收益暫不征稅。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。
9. 問：等到我退休了，需要領(lǐng)取養(yǎng)老保險金了，是不是就要繳稅了？
答：是的。稅收遞延就是指在購買稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，支付的保費在一定標準內(nèi)可以稅前扣除，不用繳稅；在達到規(guī)定條件領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再繳稅。
對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。由保險公司代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。
應(yīng)納稅額=領(lǐng)取金額*（1-25%）*10%
10. 問：聽說稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險還剛剛在試點階段，試點區(qū)域外的個人購買保險是不是也能享受政策呢？
答：自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。
適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點地區(qū)內(nèi)。
相關(guān)政策閱讀：
1.《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）
2.《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第21號）
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