云南省減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-05
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云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告
云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)
為深入貫徹《云南省人民政府關(guān)于加快推進(jìn)瑞麗重點(diǎn)開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)若干政策》(云政發(fā)〔2013]52號(hào))、《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)支持西雙版納州磨憨跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)若干政策的通知》(云政發(fā)[2013]122號(hào))和《云南省人民政府關(guān)于印發(fā)支持紅河州河口跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)建設(shè)若干政策的通知》(云政發(fā)[2013]141號(hào))規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定，為促進(jìn)我省民族自治地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康快速發(fā)展，現(xiàn)就經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)享受民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、民族自治地方，是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治州、自治縣。
二、企業(yè)所得稅地方分享部分，是指按照現(xiàn)行財(cái)政分享體制，企業(yè)所得稅分配歸屬于省級(jí)及省級(jí)以下的40%部分。具體減征或免征的比例、范圍、時(shí)限按照省人民政府發(fā)布或批準(zhǔn)的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
三、減稅或免稅事項(xiàng)的管理
(一)符合上述條件給予減征或免征企業(yè)所得稅地方分享部分的事項(xiàng)，由相關(guān)企業(yè)在年度納稅申報(bào)期限內(nèi)向其所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，經(jīng)審核備案登記后執(zhí)行；未經(jīng)備案登記的企業(yè)，不得自行減征或免征稅款。
(二)縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收備案申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合相關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記，并通知企業(yè)執(zhí)行。
(三)企業(yè)在享受減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間，如條件發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核是否繼續(xù)給予減征或免征；稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理中發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件的，自不符合優(yōu)惠條件年度停止其享受減征或免征優(yōu)惠。
四、省人民政府文件中明確規(guī)定“新辦企業(yè)”給予減征或免征的，其“新辦企業(yè)”經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目除不屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)外，還必須同時(shí)符合以下條件：
(一)按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門(mén)新注冊(cè)成立，并按獨(dú)立交易原則開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在當(dāng)?shù)乩U納流轉(zhuǎn)稅(營(yíng)業(yè)稅、增值稅)，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè)。
(二)新辦企業(yè)的權(quán)益出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不超過(guò)25%。
在享受新辦企業(yè)減稅或免稅期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25%的，自超過(guò)年度起停止其優(yōu)惠。
五、瑞麗開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)、磨憨跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)、河口跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的符合上述條件的新辦企業(yè)，享受企業(yè)所得稅地方分享40%部分“五免五減半”所得稅優(yōu)惠的稅收管理事項(xiàng)按照上述規(guī)定辦理。
六、本公告第五條所述稅收優(yōu)惠政策自2013年度起執(zhí)行。其他所得稅優(yōu)惠管理事項(xiàng)自2014年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
附件
《云南省國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀稿
為貫徹落實(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的經(jīng)省政府批準(zhǔn)民族自治地方企業(yè)可以減征或免征所得稅地方分享部分優(yōu)惠政策，云南省國(guó)家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》，現(xiàn)解讀如下：
一、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》制定的背景和目的
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條明確：“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)”。根據(jù)此規(guī)定，2013年云南省人民政府先后以云政發(fā)〔2013〕52號(hào)、云政發(fā)〔2013〕122號(hào)、云政發(fā)〔2013〕141號(hào)文件批準(zhǔn)瑞麗開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)、西雙版納州磨憨邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)和紅河州河口邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅地方分享部分實(shí)行“五免五減半”。隨著云南橋頭堡建設(shè)的深入，省政府運(yùn)用稅收手段促進(jìn)我省民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐也將不斷加快，類(lèi)似的稅收優(yōu)惠今后還有可能繼續(xù)發(fā)布。稅務(wù)機(jī)關(guān)需依照規(guī)定對(duì)范圍內(nèi)企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策條件進(jìn)行確認(rèn)管理，本公告制定的目的即明確基層稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)和管理的具體辦理程序。
二、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》的適用范圍
適用于云南省人民政府根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十九條批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分的企業(yè)、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)。
三、《云南省國(guó)家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局關(guān)于省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關(guān)問(wèn)題的公告》的主要內(nèi)容
?。ㄒ唬┟鞔_了稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施減征或免征管理的對(duì)象
一是民族自治州或自治縣范圍內(nèi)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分的企業(yè)；二是減征或免征的比例時(shí)限、范圍、時(shí)限幅度按照省人民政府發(fā)布或批準(zhǔn)的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
（二）規(guī)范了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
一是“新辦企業(yè)”經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)外；二是企業(yè)新注冊(cè)成立，且按獨(dú)立交易原則開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在當(dāng)?shù)乩U納流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅、增值稅），企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收；三是企業(yè)的權(quán)益出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不超過(guò)25%。對(duì)于享受新辦企業(yè)減免稅期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25%的，自超過(guò)年度起停止其優(yōu)惠。
?。ㄈ┟鞔_了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減征或免征事項(xiàng)的管理程序
一是明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)在年度納稅申報(bào)前向其主管縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)；二是明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該事項(xiàng)按照備案登記的方式進(jìn)行管理；三是明確了縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記，并通知企業(yè)執(zhí)行；四是明確了未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記的企業(yè)，不得自行減征或免征稅款；五是明確做出了后續(xù)管理事項(xiàng)規(guī)定，即企業(yè)在享受減征或者免征稅收優(yōu)惠政策期間，如條件發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定是否繼續(xù)給予減征或者免征。稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理中發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件的，自不符合優(yōu)惠條件年度停止其享受減征或者免征的優(yōu)惠。
?。ㄋ模┟鞔_了公告施行的具體時(shí)間
瑞麗開(kāi)發(fā)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)區(qū)、磨憨邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)、河口邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)亨受所得稅地方分享部分“五免五減半”優(yōu)惠政策自2013年1月1日起執(zhí)行，企業(yè)所得稅減征或免征優(yōu)惠管理事項(xiàng)自2014年1月1日起執(zhí)行。
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