福建國稅《收購發(fā)票使用規(guī)定》及《農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》繼續(xù)有效執(zhí)行
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-06
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來源：福建國家稅務(wù)局
福建省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《福建省國家稅務(wù)局增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定）》的公告
福建省國家稅務(wù)局公告2017年第4號
福建省國家稅務(wù)局公告2017年第4號
為加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅普通發(fā)票（收購）使用行為，福建省國家稅務(wù)局制定了《福建省國家稅務(wù)局增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定》，現(xiàn)予以發(fā)布，本公告自2017年6月1日起施行。
特此公告。
福建省國家稅務(wù)局
2017年5月8日
福建省國家稅務(wù)局增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定
第一條 為加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅普通發(fā)票（收購）（以下簡稱收購發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)，制定本規(guī)定。
第二條 收購發(fā)票，是收購單位向其他個(gè)人購買貨物、支付款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票，是其成本列支并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
收購發(fā)票包括五聯(lián)版的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票（收購）和增值稅電子普通發(fā)票（收購）兩種形式。
第三條 收購單位應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用收購發(fā)票。使用，包括領(lǐng)用、開具、核算等事項(xiàng)。
第四條 紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票（收購）的基本聯(lián)次為五聯(lián)：記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、自由聯(lián)三聯(lián)。記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入的記賬憑證；發(fā)票聯(lián)，作為收購單位核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證，自由聯(lián)的第一聯(lián)為抵扣聯(lián)，作為收購單位據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留存?zhèn)洳榈膽{證；自由聯(lián)的第二、三聯(lián)由納稅人自行決定用途。
增值稅電子普通發(fā)票（收購），納稅人可按業(yè)務(wù)需要分別打印作為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等憑證使用。
第五條 對首次申請領(lǐng)用收購發(fā)票的收購單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自其領(lǐng)用之日起半年內(nèi)安排專人上門輔導(dǎo)收購發(fā)票使用規(guī)定以及發(fā)票違規(guī)違法的法律責(zé)任等，以防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
第六條 領(lǐng)用收購發(fā)票一般以1個(gè)月的使用量為限，使用期限最長不超過3個(gè)月。對于非季節(jié)性收購原因連續(xù)3個(gè)月實(shí)際使用數(shù)量低于核定領(lǐng)用數(shù)量，或者屬于本地的固定收購對象已經(jīng)納入稅務(wù)登記管理的，應(yīng)當(dāng)予以核減。
第七條 對申請領(lǐng)用收購發(fā)票的收購單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每半年開展一次實(shí)地查驗(yàn)，包括納稅人基本情況、業(yè)務(wù)真實(shí)性、發(fā)票使用和納稅義務(wù)履行情況，綜合判斷納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)等級，動(dòng)態(tài)調(diào)整收購發(fā)票每次供應(yīng)量和最高開票限額。
第八條 除另有規(guī)定外，收購發(fā)票僅限于福建?。ú缓瑥B門）范圍內(nèi)使用。嚴(yán)禁跨規(guī)定的區(qū)域使用收購發(fā)票。
第九條 收購發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符。
（二）“銷售方”的“名稱” 欄填寫銷售方的姓名，僅限于未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或未辦理稅務(wù)登記的自然人，由收購單位確認(rèn)并承擔(dān)責(zé)任；“納稅人識別號”欄填寫銷售方的身份證（或其他有效證件）號碼；“地址、電話”欄和“開戶行及賬號”欄如實(shí)填寫。
（三）“開具日期”欄填寫增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
（四）“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫收購的貨物名稱，屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，僅限于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定確定。選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼。
（五）“單價(jià)”欄填寫收購貨物價(jià)格，不包含收購單位另行發(fā)生并支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、中介費(fèi)等雜費(fèi)。
（六）按銷售方逐筆開具，當(dāng)日同一銷售方可匯總開具，不得按多個(gè)銷售方匯總開具；單筆收購金額5千元或當(dāng)月累計(jì)收購金額2萬元以上的，應(yīng)將銷售方身份證影印件存檔并列入固定收購對象名冊。
不符合上列要求的，屬于不按規(guī)定開具。
第十條 收購單位應(yīng)按規(guī)定留存?zhèn)洳榕c收購業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證和記錄，如：運(yùn)費(fèi)單據(jù)、計(jì)量記錄、驗(yàn)收單、入庫單、付款憑證等，并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng)。單筆收購金額2萬元以上的，應(yīng)有金融結(jié)算原始憑證和記錄；屬于送貨上門的，應(yīng)有銷售方簽字確認(rèn)的書面聲明。
第十一條 收購發(fā)票應(yīng)在開具時(shí)間所屬月份進(jìn)行核算。屬于稅法規(guī)定可以作為增值稅扣稅憑證的，應(yīng)在開具時(shí)間的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第十二條 收購發(fā)票的其他管理事項(xiàng)，依照現(xiàn)行發(fā)票管理法規(guī)執(zhí)行。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。違反本規(guī)定的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定處理。
關(guān)于《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈福建省國家稅務(wù)局增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定）〉的公告》的解讀
一、主要背景
為加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范福建省國家稅務(wù)局增值稅普通發(fā)票（收購）（以下簡稱收購發(fā)票）使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第19號)，制定本公告。
二、主要內(nèi)容解讀
（一）第一條 -第三條解讀
我省將收購發(fā)票開具納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，而且可以使用增值稅電子普通發(fā)票開具，是收購發(fā)票開具方式的重大變化，有利于方便納稅人，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對包括初級農(nóng)產(chǎn)品收購單位在內(nèi)的所有使用收購發(fā)票的收購單位的信息采集、比對、監(jiān)控、分析，防范收購發(fā)票虛開的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指（一）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；（二）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。上述“個(gè)人”為《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中的其他個(gè)人，即自然人。因此，凡所收購商品包括自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品、自己使用過的物品等的銷售方為自然人的，收購單位可使用收購發(fā)票，并適用本規(guī)定。
（二）第四條解讀
收購發(fā)票的樣式與增值稅普通發(fā)票相同，只是在左上角標(biāo)有“收購”字樣，只有納稅人申請納稅人在系統(tǒng)標(biāo)識為“收購企業(yè)”才能開具收購發(fā)票。
收購發(fā)票與其他發(fā)票開具不同，收購發(fā)票是由付款方，即：由收購單位自行開具。其他發(fā)票則由收款單位開具。
（三）第五條-第七條解讀
符合條件的收購發(fā)票是抵扣憑證，視同增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從嚴(yán)加強(qiáng)管理，所以實(shí)行首次申領(lǐng)上門輔導(dǎo)、限量限額限期管理并每半年開展一次實(shí)地查驗(yàn)，一方面，要確保發(fā)票供應(yīng)，優(yōu)化服務(wù)，方便納稅人，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；另一方面，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)責(zé)任部門、責(zé)任人，加強(qiáng)日常監(jiān)控，對需要調(diào)整發(fā)票供應(yīng)量的，作為依職權(quán)管理事項(xiàng)及時(shí)予以調(diào)整。
（四）第八條解讀
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。考慮到福建地域狹小，本著實(shí)事求是、寬嚴(yán)適度的原則，收購發(fā)票的使用區(qū)域可放寬到福建省內(nèi)，這樣,收購地（銷售地）在福建省范圍內(nèi)的收購業(yè)務(wù)可以使用收購單位向所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用的收購發(fā)票，但收購地在省外的除外。
（五）第九條 解讀
1.第一款“項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符”是開具發(fā)票的前提，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的，屬于虛開發(fā)票。
2.第二款是對收購對象的界定，即僅限于未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或未辦理稅務(wù)登記的自然人，是否屬于規(guī)定的收購對象由收購單位自行確認(rèn)并承擔(dān)相應(yīng)的交易風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任，所有欄次填寫是為了保證完整采集銷售方信息，以便后續(xù)管理。
3.第三款“增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間”指的是銷售方的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
4.第四款是對收購貨物范圍的界定，包括但不限于福建省內(nèi)地產(chǎn)地銷的貨物。發(fā)票票面的貨物名稱與選擇的商品和服務(wù)稅收分類與編碼對應(yīng)的商品一致，不得擅自改動(dòng)，否則屬于不按規(guī)定開具發(fā)票。
5.第五款運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、中介費(fèi)等雜費(fèi)”指由收購方自行支付的，應(yīng)附其實(shí)際發(fā)生并取得的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、中介費(fèi)發(fā)票；若屬于送貨上門的，則收購金額填寫實(shí)際收購價(jià)格，應(yīng)附銷售方提供的行駛證、駕駛證復(fù)印件（由駕駛員簽字標(biāo)注起運(yùn)地、時(shí)間、載重量、聯(lián)系電話等）。
6.第六款 根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。“銷售方”是 發(fā)票的重要要素，“開具時(shí)間”應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即具體到每個(gè)公歷時(shí)期（年月日）填寫。因此，將對多個(gè)銷售方的收購業(yè)務(wù)匯總開具或?qū)ν讳N售方不同日期發(fā)生的多筆收購業(yè)務(wù)匯總開具均屬于《發(fā)票管理辦法》禁止事項(xiàng)，但對同一銷售方同一日期發(fā)生的多筆銷售業(yè)務(wù)可以匯總開具。
為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)核查納稅人收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性，收購單位應(yīng)設(shè)立固定收購對象名冊，對未設(shè)立名冊或資料不全的，收購單位又難以提供收購業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明材料或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查實(shí)的，可以不按規(guī)定開具發(fā)票處理，對取得不按規(guī)定開具的收購發(fā)票，收購單位不得據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或成本扣除。
凡不符合本條（一）至（六）款要求開具收購發(fā)票的，屬于不按規(guī)定開具收購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法》第十三條不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定處理。
（六）第十一條解讀
根據(jù)會(huì)計(jì)核算及時(shí)性的原則，對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)按規(guī)定在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于絕大多數(shù)增值稅納稅人的納稅計(jì)算期為一個(gè)月，相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間也是一個(gè)月，同時(shí)收購發(fā)票屬于納稅人作為收購單位自行開具的原始憑證。因此，收購發(fā)票應(yīng)在開具時(shí)間所屬月份進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，屬于稅法規(guī)定可以作為增值稅扣稅憑證的應(yīng)在開具時(shí)間的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
三、《公告》實(shí)施時(shí)間
《公告》自2017年6月1日起施行。
福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》的通知
閩國稅發(fā)〔2013〕151號 發(fā)布日期：2014-06-20
閩國稅發(fā)〔2013〕151號 發(fā)布日期：2014-06-20
來源：福建省國家稅務(wù)局
各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理，有效遏制偷騙稅案件的發(fā)生，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，省局制定了《農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下貫徹意見，請遵照執(zhí)行。
一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。當(dāng)前，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為主要原料加工產(chǎn)品的增值稅管理比較薄弱，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，虛開發(fā)票、騙取出口退稅案件不斷發(fā)生且有蔓延的趨勢，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)和稅收秩序，造成國家稅收的大量流失。各級國稅機(jī)關(guān)要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的高度，充分認(rèn)識加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理的重要性、緊迫性，采取切實(shí)有效的措施，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。為確保《辦法》落到實(shí)處，各設(shè)區(qū)市局要緊緊抓住全省“防虛打騙”專項(xiàng)評估行動(dòng)的有利契機(jī)，指定一名局領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)《辦法》的貫徹落實(shí)。要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定行業(yè)實(shí)施辦法和具體的配套管理制度，并于2014年2月1日前，完成對所有農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人的調(diào)查測算、賬證輔導(dǎo)、票種核定、干部培訓(xùn)等各項(xiàng)工作；要明晰崗責(zé)體系，明確農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)、加工、銷售各環(huán)節(jié)監(jiān)控的崗位職責(zé)，防止職責(zé)不清晰、崗位不明確、責(zé)任不落實(shí)的問題；要強(qiáng)化各部門、各崗位間緊密協(xié)作，形成合力。省局各相關(guān)職能部門的職責(zé)分工明確如下:貨物和勞務(wù)稅處為牽頭單位，并負(fù)責(zé)測算部分農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)施稅種管理，配合對外宣傳和軟件開發(fā)等；納稅服務(wù)處負(fù)責(zé)對外宣傳輔導(dǎo)，收集納稅人意見等；征管和科技處負(fù)責(zé)系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，調(diào)整涉稅業(yè)務(wù)規(guī)程，指導(dǎo)制定行業(yè)征管辦法和收購發(fā)票核定等；進(jìn)出口稅收管理處牽頭建立征退稅銜接機(jī)制；信息中心負(fù)責(zé)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)和技術(shù)指導(dǎo)等。
三、強(qiáng)化監(jiān)督,確保實(shí)效。各設(shè)區(qū)市局要建立日常監(jiān)督考核機(jī)制，加強(qiáng)對《辦法》貫徹執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查，對工作不落實(shí)、責(zé)任不到位、執(zhí)行不力造成嚴(yán)重后果的，將嚴(yán)格依照有關(guān)規(guī)
定追究相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。
《辦法》在執(zhí)行中的問題，請及時(shí)報(bào)告省局。
特此通知。
福建省國家稅務(wù)局
2013年12月30日
農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱農(nóng)產(chǎn)品是指：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍依照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定。
第三條 本辦法適用于以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為主要原料進(jìn)行加工、銷售的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。農(nóng)產(chǎn)品購銷企業(yè)可參照執(zhí)行。
第二章 征管基礎(chǔ)
第四條 納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)基本情況備案登記（附表1）。有關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)重新填報(bào)，具體項(xiàng)目和方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別到其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)基本情況登記。
第五條 從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人提出一般納稅人資格認(rèn)定申請時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（閩國稅發(fā)〔2010〕53號）第五條進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。從資格認(rèn)定生效的當(dāng)月起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票使用，購銷情況和納稅申報(bào)等方面進(jìn)行3-6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)。
第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的各項(xiàng)生產(chǎn)要素，結(jié)合物耗、能耗、工耗以及設(shè)備生產(chǎn)能力等指標(biāo)，綜合測算產(chǎn)能，據(jù)以核定增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，其中：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票適用《福建省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（收購專用）使用規(guī)定》（附件1）。優(yōu)先推廣使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目。
第七條 屬于納稅人固定收購對象的，應(yīng)依照稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其納入稅務(wù)登記管理，并可根據(jù)下列資料核實(shí)其生產(chǎn)能力，供應(yīng)有關(guān)發(fā)票：
（一）土地等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬或租賃證明；
（二）購進(jìn)原材料、設(shè)備的合同或發(fā)票；
（三）工資支付標(biāo)準(zhǔn)；
（四）有關(guān)部門提供的單產(chǎn)數(shù)據(jù)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；
（五）其他證明材料。
納稅人應(yīng)按規(guī)定留存?zhèn)洳樯鲜鲑Y料。
第三章 賬證管理
第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。未按下列要求設(shè)立賬冊的，屬于會(huì)計(jì)
核算不健全：
（一）對購進(jìn)的各類農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按供貨對象（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）分大類、品名、數(shù)量、金額等，設(shè)立“生產(chǎn)企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品日記賬”；
（二）生產(chǎn)加工產(chǎn)品領(lǐng)用的外購農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按投入、耗比、產(chǎn)出、產(chǎn)品銷售等設(shè)立“生產(chǎn)企業(yè)耗用農(nóng)產(chǎn)品日記賬”，進(jìn)行明細(xì)分類核算；
（三）設(shè)立原材料、產(chǎn)品或半成品倉庫賬簿，庫存實(shí)物按月盤存，發(fā)生盤盈（虧）情況的，應(yīng)及時(shí)登記調(diào)整庫存賬簿；
（四）發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按《委托加工業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）》設(shè)立“委托加工物資”科目進(jìn)行核算，建立委托加工材料和產(chǎn)品出入庫制度；
（五）設(shè)立企業(yè)職工工資表和企業(yè)職工名冊；
（六）收付結(jié)算資金，應(yīng)按現(xiàn)金、銀行存款、資金往來等科目設(shè)置日記賬，準(zhǔn)確反映資金流動(dòng)情況。
第九條 納稅人應(yīng)完整提供會(huì)計(jì)核算所需的各種記賬憑證和相關(guān)原始單證；健全過磅、檢驗(yàn)、入庫、出庫、收款、付款等環(huán)節(jié)管理制度；對購進(jìn)、銷售（耗用）農(nóng)產(chǎn)品的主要環(huán)節(jié)必須有專人負(fù)責(zé)。
（一）納稅人收購的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按日逐筆登記收購日記賬，按月填制《農(nóng)產(chǎn)品月收購匯總表》（附表2）。對每月收購農(nóng)產(chǎn)品所支付的貨款應(yīng)進(jìn)行登記，填制《農(nóng)產(chǎn)品收購資金支付情況表》（附表3）。納稅人除取得（開具）合法有效發(fā)票外，還應(yīng)留存?zhèn)洳橄鄳?yīng)的單證，作為原始憑證附件：
1.計(jì)量記錄、驗(yàn)收單、入庫單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、付款憑證等；
2.大宗收購農(nóng)產(chǎn)品（由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定），屬于自產(chǎn)的，應(yīng)附銷售方提供的自產(chǎn)證明；
3.外出收購農(nóng)產(chǎn)品的，應(yīng)附《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》；
4.收購農(nóng)產(chǎn)品屬于送貨上門的，應(yīng)附行駛證、駕駛證復(fù)印件（由駕駛員簽字標(biāo)注起運(yùn)地、時(shí)間、載重量、聯(lián)系電話等）；
5.可以證明收購業(yè)務(wù)真實(shí)性的其他單證。
（二）納稅人銷售的貨物，應(yīng)按月填制《貨物銷售月匯總表》（附表4）。納稅人開具各種銷售發(fā)票，應(yīng)留存?zhèn)洳橄鄳?yīng)的單證，作為原始憑證附件，如計(jì)量記錄、檢驗(yàn)單、出庫單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、收款憑證等。
以上各種單證必須內(nèi)容真實(shí)完整，開票人、收款人、驗(yàn)收人、交貨人、檢驗(yàn)人、出納、付款、審核等各環(huán)節(jié)相關(guān)人員必須在相關(guān)單證上簽名。
第十條 納稅人應(yīng)依照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定管理使用結(jié)算賬戶和收購現(xiàn)金。
（一）收購農(nóng)產(chǎn)品資金只能選擇1個(gè)支付賬戶；
（二）發(fā)生下列收購業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行結(jié)算農(nóng)產(chǎn)品收購款項(xiàng)，收款人必須與發(fā)票填寫的銷售方一致：
1.從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品超過1萬元的；
2.從個(gè)體經(jīng)營者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品超過1萬元的；
3.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人單筆購進(jìn)金額在5仟元（含）以上的農(nóng)產(chǎn)品（可使用現(xiàn)金支票）。
（三）銷售貨物的款項(xiàng)應(yīng)通過銀行結(jié)算。
第四章 抵扣申報(bào)
第十一條 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，從其規(guī)定。
第十二條 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票為：
（一）銷售方是一般納稅人的，為增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票；
（二）銷售方是小規(guī)模納稅人的，為普通發(fā)票；
（三） 銷售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的，為自行開具的收購發(fā)票；
（四） 銷售方是偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、其他個(gè)人（包括代理人）的，為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。
第十三條 有下列情形之一的，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）未按規(guī)定取得（開具） 發(fā)票的；
（二）取得未按規(guī)定開具發(fā)票的；
（三）發(fā)生非正常損失的；
（四） 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高又無正當(dāng)理由的；
（五）會(huì)計(jì)核算不健全的；
（六）不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
（七）發(fā)票所附原始單證不全，無法確定業(yè)務(wù)真實(shí)性的，
（八）按照其他規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。
第十四條 納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，除填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料外，還應(yīng)報(bào)送下列資料：
（一） 《農(nóng)產(chǎn)品收購月匯總表》；
（二） 《農(nóng)產(chǎn)品收購資金支付情況表》；
（三） 《貨物銷售月匯總表》；
（四）年銷售額1000萬元以上的納稅人應(yīng)于次年第一季度內(nèi)附報(bào)稅務(wù)師稅務(wù)所出具的年度鑒證報(bào)告。（已經(jīng)廢止）
（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第五章 日常監(jiān)控
第十五條 省局建立包括農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格預(yù)警發(fā)布機(jī)制，規(guī)范有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)規(guī)程，完善稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)。
第十六條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《關(guān)于建立健全出口貨物勞務(wù)
征退稅銜接工作機(jī)制的若干意見（試行）》，落實(shí)信息共享與交互使用機(jī)制，以及征退稅函調(diào)、預(yù)警評估、風(fēng)險(xiǎn)控制和稽查工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
第十七條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《福建省稅收保障辦法》，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刎?cái)政、統(tǒng)計(jì)、電力、糧食、漁業(yè)、公安等部門的聯(lián)系，及時(shí)取得第三方信息。
第十八條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2015年前全面實(shí)行《農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)預(yù)約定耗管理辦法（試行）》，試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的除外。
第十九條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對下列事項(xiàng)的真實(shí)性加強(qiáng)日常監(jiān)控，屬于異地的涉稅事項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定發(fā)函協(xié)查：
（一）大宗收購農(nóng)產(chǎn)品；
（二）經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化；
（三）反映庫存情況的賬、證、票；
（四）業(yè)務(wù)往來存在疑點(diǎn)的交易方；
（五）委托加工業(yè)務(wù)；
（六）主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)監(jiān)控的其他事項(xiàng)。
第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理
第二十條 各級國稅機(jī)關(guān)風(fēng)控中心應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控分析納稅人下列項(xiàng)目，及時(shí)推送納稅評估任務(wù)：
（一）銷售收入與生產(chǎn)能力不相匹配的；
（二）舍近求遠(yuǎn)、異地報(bào)關(guān)自營出口的；
（三）同一產(chǎn)品內(nèi)外銷價(jià)格懸殊的；
（四）初級農(nóng)產(chǎn)品冒用工業(yè)品稅率的；
（五）收購數(shù)量和購進(jìn)金額增幅較大的；
（六）免抵退稅額異?；蛏婕俺隹谪浳镆牲c(diǎn)線索的；
（七）收購價(jià)格或出口貨物離岸價(jià)格明顯偏高（低）的；
（八）納稅申報(bào)和稅負(fù)異常的；
（九）收購發(fā)票抵扣稅款比例異常的；
（十）產(chǎn)成品與農(nóng)產(chǎn)品耗用比或燃料、動(dòng)力耗用比異常的；
（十一）資金結(jié)算異常的；
（十二）需要監(jiān)控的其他項(xiàng)目。
第二十一條 納稅評估人員要根據(jù)納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購、生產(chǎn)、加工、銷售特點(diǎn)，參考稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報(bào)告，有效利用第三方信息，綜合運(yùn)用投入產(chǎn)出法、成本法、能耗法、參照法等多種方法，分析納稅人是否如實(shí)反映銷售收入和收購業(yè)務(wù)，是否存在涉嫌偷騙稅行為。
（一）通過收購價(jià)格與市場同期或同行業(yè)價(jià)格比較，判斷是否存在虛構(gòu)收購價(jià)格問題。
（二）通過當(dāng)期開票數(shù)量、金額與當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款增減變化比較，判斷有無虛開收購發(fā)票問題。
（三）通過對過路（橋）費(fèi)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)等資料的分析，判斷收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性，同時(shí)運(yùn)用相關(guān)運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比較，判斷是否
存在將運(yùn)費(fèi)并入收購金額多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。
（四）根據(jù)期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品數(shù)量和預(yù)約定耗，測算當(dāng)期耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，并以測算的耗用量加期末農(nóng)產(chǎn)品庫存數(shù)量再減期初庫存數(shù)量，判斷當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量是否屬實(shí)，是否存在虛增收購數(shù)量、虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。具體計(jì)算公式為：
評估期農(nóng)產(chǎn)品耗用總量=∑（評估期在產(chǎn)品各環(huán)節(jié)期末數(shù)量×在產(chǎn)品各環(huán)節(jié)耗用率）+（評估期產(chǎn)成品期末總數(shù)量×產(chǎn)成品耗用率）
評估期農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量＝評估期農(nóng)產(chǎn)品耗用總量+評估期農(nóng)產(chǎn)品期末庫存數(shù)量-農(nóng)產(chǎn)品期初庫存數(shù)量
（五）生產(chǎn)能力評估
1.根據(jù)當(dāng)期原材料的實(shí)際耗用量與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出率【參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）】，測算當(dāng)期產(chǎn)成品的產(chǎn)量。
并以測算的當(dāng)期產(chǎn)量加產(chǎn)成品期初庫存數(shù)量再減期末庫存數(shù)量，判斷當(dāng)期的產(chǎn)成品銷售數(shù)量是否屬實(shí)，是否存在多報(bào)或少報(bào)銷售數(shù)量、銷售收入的問題。具體計(jì)算公式為：
評估期應(yīng)稅銷售收入=∑（評估期某產(chǎn)品銷售數(shù)量×評估期某產(chǎn)品銷售單價(jià)）
評估期某產(chǎn)品銷售數(shù)量=∑（評估期期初庫存某產(chǎn)品數(shù)量十評估期生產(chǎn)某產(chǎn)品數(shù)量—評估期期末庫存某產(chǎn)品數(shù)量）
評估期生產(chǎn)某產(chǎn)品數(shù)量=∑（評估期投入該產(chǎn)品耗用原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出率）
評估期投入原材料數(shù)量=∑（評估期期初庫存原材料數(shù)量+評估期購進(jìn)原材料數(shù)量—評估期期末庫存原材料數(shù)量）
2.評估期產(chǎn)品生產(chǎn)量=機(jī)械單臺設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力×（滿負(fù)荷生產(chǎn)時(shí)間-機(jī)械停機(jī)時(shí)間）；
評估期生產(chǎn)量差異=評估期產(chǎn)品生產(chǎn)量-完工產(chǎn)品賬面數(shù)量。
根據(jù)上述評估期產(chǎn)品生產(chǎn)量與完工產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行比較，核實(shí)自產(chǎn)產(chǎn)量，判斷納稅人有無賬外經(jīng)營及虛開發(fā)票等問題。
各地可根據(jù)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)和特定對象，靈活選擇其他生產(chǎn)能力評估方法。
第二十二條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，根據(jù)納稅評估結(jié)果分別進(jìn)行處理，嚴(yán)格執(zhí)行移送制度：
（一）未發(fā)現(xiàn)問題的，不需要對納稅人作出稅務(wù)處理，有關(guān)資料歸檔備查；
（二）存在一般性違規(guī)的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理，包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、不予列支成本、暫停供應(yīng)發(fā)票、加收滯納金、罰款等；
（三）涉嫌偷騙稅的,不需要對納稅人作出稅務(wù)處理，將《納稅評估報(bào)告》及相關(guān)資料移交稽查部門立案查處；
（四）對于走逃戶或者非正常戶，經(jīng)過納稅評估確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門立案查處。
發(fā)票一般性違規(guī)和涉嫌偷騙稅范圍參考附件2。
第七章 附則
第二十三條 各市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體行業(yè)實(shí)施辦法，具有全省推廣價(jià)值的作為稅務(wù)系統(tǒng)績效考評加分項(xiàng)目。
第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際，明確部門分工，分解工作任務(wù)，落實(shí)責(zé)任到人。
第二十五條 本辦法未涉及的其他事項(xiàng)，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第二十六條 本辦法由福建省國家稅務(wù)局解釋。
第二十七條 本辦法自2014年2月1日起試行。
附件：1.附表及參考附表
2.福建省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（收購專用）使用規(guī)定（已經(jīng)廢止）
3.發(fā)票一般性違規(guī)和涉嫌偷騙稅范圍
福建省國家稅務(wù)局關(guān)于廢止若干稅收規(guī)范性文件涉稅鑒證條款目錄的公告
2016年10月26日
福建省國家稅務(wù)局公告2016年第11號
2016年10月26日
福建省國家稅務(wù)局公告2016年第11號
根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號）規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展嚴(yán)禁稅務(wù)人員違規(guī)插手涉稅中介經(jīng)營活動(dòng)專項(xiàng)治理自查工作的通知》（稅總函〔2016〕389號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴(yán)禁強(qiáng)制代理的通知》（稅總函〔2014〕220號）要求，我局對截止2016年7月31日制定的涉稅鑒證稅收規(guī)范性文件進(jìn)行了清理，確定需要廢止若干條款的稅收規(guī)范性文件3件。現(xiàn)將清理結(jié)果公布如下：
一、廢止《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理辦法（試行）的通知》（閩國稅發(fā)〔2013〕151號）第十四條第四款“年銷售額1000萬元以上的納稅人可于次年第二季度內(nèi)附報(bào)稅務(wù)師稅務(wù)所出具的年度鑒證報(bào)告”。
二、廢止《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于中國移動(dòng)通信集團(tuán)終端有限公司福建分公司增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（閩國稅函〔2012〕276號）第六條中的“中移動(dòng)終端福建分公司可于每年二季度內(nèi)向省國稅局和各設(shè)區(qū)市國稅局提交具有2A級以上資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的上年度增值稅鑒證報(bào)告，以便準(zhǔn)確調(diào)整預(yù)征率”。
三、廢止《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于福建永輝超市有限公司增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（閩國稅函〔2013〕5號）第八條中的“福建省永輝超市有限公司可于每年第二季度內(nèi)向省國稅局和各設(shè)區(qū)市國稅局提交具有2A級以上資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的上年度增值稅鑒證報(bào)告，以便準(zhǔn)確調(diào)整預(yù)征率”。
特此公告。
福建省國家稅務(wù)局
2016年8月12日
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