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企業(yè)三年以上應(yīng)付未付款項,是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-07

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問:企業(yè)三年以上應(yīng)付未付款項,是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?

 

答:企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項,應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

 

來自:天津稅務(wù)局2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題在線訪談

解答:黃橡文 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局所得稅處副處長

 

相關(guān)政策:

 

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

第二十二條  企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

 

企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法[全文廢止] 國家稅務(wù)總局令第13號

第五條 企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復或補償,應(yīng)在價值恢復或?qū)嶋H取得補償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款,包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款,如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的,應(yīng)并入當期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。

 

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。

 

整理編輯:百滇稅務(wù)師事務(wù)所 萬偉華

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